09.04.2026 14:30
Уточненная декларация по НДС с возмещением: когда 3-летний срок не применяют
Уточненная декларация по НДС с возмещением: суд указал, когда правило о 3-летнем сроке не применяют
Организация 14 февраля 2024 года подала уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2020 года с суммой возмещения. В более ранних налоговых периодах она применила вычет по авансовому счету-фактуре от 10 апреля 2020 года, но не заявила его по счету-фактуре от 18 декабря 2019 года. В IV квартале 2020 года она ошибочно восстановила НДС по обоим счетам-фактурам.
Инспекция посчитала, что заявление НДС к возмещению неправомерно, поскольку прошло более 3 лет по окончании налогового периода.
Суды с проверяющими не согласились:
🔹 уменьшение базы может привести к увеличению возмещения или к излишней уплате налога;
🔹 оба этих механизма – возмещение налога и возврат переплаты – идентичны;
🔹 организация не заявляла вычеты за пределами 3 лет. Налог к возмещению не связан с новыми вычетами. Все вычеты она ранее включила в декларацию за IV квартал 2020 года в пределах 3 лет. Право на вычет тогда налоговики подтвердили;
🔹 ошибка в виде завышения базы привела к излишнему исчислению налога (возмещению в меньшем размере), что не нарушает интересов казны РФ;
🔹 срок для исправления ошибки исчисляют с момента излишнего восстановления НДС;
🔹 правило о 3-летнем сроке к этой ситуации применять нельзя, поскольку исправление ошибки, из-за которой излишне исчислена база, не связано с корректировкой вычетов в сторону их увеличения.
Документ: Постановление АС Московского округа от 24.03.2026 по делу N А40-58066/2025
Читать новость на сайте КонсультантПлюс
Получить бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс
Организация 14 февраля 2024 года подала уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2020 года с суммой возмещения. В более ранних налоговых периодах она применила вычет по авансовому счету-фактуре от 10 апреля 2020 года, но не заявила его по счету-фактуре от 18 декабря 2019 года. В IV квартале 2020 года она ошибочно восстановила НДС по обоим счетам-фактурам.
Инспекция посчитала, что заявление НДС к возмещению неправомерно, поскольку прошло более 3 лет по окончании налогового периода.
Суды с проверяющими не согласились:
🔹 уменьшение базы может привести к увеличению возмещения или к излишней уплате налога;
🔹 оба этих механизма – возмещение налога и возврат переплаты – идентичны;
🔹 организация не заявляла вычеты за пределами 3 лет. Налог к возмещению не связан с новыми вычетами. Все вычеты она ранее включила в декларацию за IV квартал 2020 года в пределах 3 лет. Право на вычет тогда налоговики подтвердили;
🔹 ошибка в виде завышения базы привела к излишнему исчислению налога (возмещению в меньшем размере), что не нарушает интересов казны РФ;
🔹 срок для исправления ошибки исчисляют с момента излишнего восстановления НДС;
🔹 правило о 3-летнем сроке к этой ситуации применять нельзя, поскольку исправление ошибки, из-за которой излишне исчислена база, не связано с корректировкой вычетов в сторону их увеличения.
Документ: Постановление АС Московского округа от 24.03.2026 по делу N А40-58066/2025
Читать новость на сайте КонсультантПлюс
Получить бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс