26.03.2026 10:18
#Блиц_ответы.
#Блиц_ответы. Четыре вопрос-ответа по налогу на прибыль
❓Наша компания считала страховые взносы в 2023 и 2024 годах по общей ставке. А потом выяснилось, что у нас была льгота. Вот мы думаем, пересчитать взносы или нет? Компания на общей системе. Получается, завысили расходы. Но, может быть, можно экономию включить во внереализационные доходы в текущем периоде?
Вы обязаны пересчитать взносы. Переплату учтите в доходах текущего периода. Компании, которые имеют право на пониженный тариф по взносам, не могут от него отказаться (письмо ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234). Поэтому сделать перерасчеты придется. Для этого подайте уточненки по взносам.
Из-за ошибки со взносами вы занизили налог на прибыль, то есть нужно скорректировать отчетность и доплатить налог с пенями. Но в вашем случае делать это не понадобится. Пересчет взносов — это новое событие. Оно относится к текущему периоду. Поэтому переплату по взносам отразите как внереализационные доходы текущего периода (письмо Минфина от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471).
Отметим, что из-за роста ставки по налогу на прибыль с 2025 года компании может быть выгоднее подать уточненки, а не учитывать доходы в текущем периоде. Но это рискованно, так как бюджету выгоднее вариант, который предлагает Минфин. Поэтому безопаснее учесть доходы в текущем периоде.
❓Торгуем сельхозтехникой. Купили комбайн для перепродажи. Не было покупателей, и мы его сдали в аренду на несколько месяцев — на период уборки урожая. Теперь получается, что комбайн нужно переводить в основные средства и амортизировать? А когда он вернется из аренды и мы поставим его на хранение, нужно продолжать амортизацию?
Вы правильно рассуждаете. Вы не то что можете, вы обязаны перевести такой актив из товаров, то есть оборотных активов на счете 41, в основные средства на счете 01. И начислять по нему амортизацию нужно как в бухучете, так и в налоговом учете. Причем постоянно, так как комбайн в принципе не может круглый год работать. Сельское хозяйство все-таки сезонное производство.
Когда будете продавать комбайн, то отразите продажу уже не товара, а как бывшего в эксплуатации ОС. То есть с учетом износа.
❓У нас оптовая торговля. Покупателям ежемесячно платим премии за объем закупок. Учитываем выплаты во внереализационных расходах. Случилась ошибка. Акты есть, а в учете несколько месяцев их не отражали. Отразили в 4-м квартале всей суммой. Получилось, что налоговая нам должна. Может быть, как-то иначе сделать?
Вы вправе ничего не исправлять. То, что вы отразили расходы за первые девять месяцев года только в 4-м квартале, это ошибка в пользу бюджета. У налоговиков претензий возникнуть не должно, так как вы не занизили, а, наоборот, завысили налогооблагаемую прибыль. Отразите эти расходы в декларации за год.
Да, с 2026 года НК запрещает отражать в текущем периоде расходы предыдущего периода. Но это касается лишь случаев, когда в периодах совершения и исправления ошибок действуют разные ставки.
❓Наша компания считала страховые взносы в 2023 и 2024 годах по общей ставке. А потом выяснилось, что у нас была льгота. Вот мы думаем, пересчитать взносы или нет? Компания на общей системе. Получается, завысили расходы. Но, может быть, можно экономию включить во внереализационные доходы в текущем периоде?
Вы обязаны пересчитать взносы. Переплату учтите в доходах текущего периода. Компании, которые имеют право на пониженный тариф по взносам, не могут от него отказаться (письмо ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234). Поэтому сделать перерасчеты придется. Для этого подайте уточненки по взносам.
Из-за ошибки со взносами вы занизили налог на прибыль, то есть нужно скорректировать отчетность и доплатить налог с пенями. Но в вашем случае делать это не понадобится. Пересчет взносов — это новое событие. Оно относится к текущему периоду. Поэтому переплату по взносам отразите как внереализационные доходы текущего периода (письмо Минфина от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471).
Отметим, что из-за роста ставки по налогу на прибыль с 2025 года компании может быть выгоднее подать уточненки, а не учитывать доходы в текущем периоде. Но это рискованно, так как бюджету выгоднее вариант, который предлагает Минфин. Поэтому безопаснее учесть доходы в текущем периоде.
❓Торгуем сельхозтехникой. Купили комбайн для перепродажи. Не было покупателей, и мы его сдали в аренду на несколько месяцев — на период уборки урожая. Теперь получается, что комбайн нужно переводить в основные средства и амортизировать? А когда он вернется из аренды и мы поставим его на хранение, нужно продолжать амортизацию?
Вы правильно рассуждаете. Вы не то что можете, вы обязаны перевести такой актив из товаров, то есть оборотных активов на счете 41, в основные средства на счете 01. И начислять по нему амортизацию нужно как в бухучете, так и в налоговом учете. Причем постоянно, так как комбайн в принципе не может круглый год работать. Сельское хозяйство все-таки сезонное производство.
Когда будете продавать комбайн, то отразите продажу уже не товара, а как бывшего в эксплуатации ОС. То есть с учетом износа.
❓У нас оптовая торговля. Покупателям ежемесячно платим премии за объем закупок. Учитываем выплаты во внереализационных расходах. Случилась ошибка. Акты есть, а в учете несколько месяцев их не отражали. Отразили в 4-м квартале всей суммой. Получилось, что налоговая нам должна. Может быть, как-то иначе сделать?
Вы вправе ничего не исправлять. То, что вы отразили расходы за первые девять месяцев года только в 4-м квартале, это ошибка в пользу бюджета. У налоговиков претензий возникнуть не должно, так как вы не занизили, а, наоборот, завысили налогооблагаемую прибыль. Отразите эти расходы в декларации за год.
Да, с 2026 года НК запрещает отражать в текущем периоде расходы предыдущего периода. Но это касается лишь случаев, когда в периодах совершения и исправления ошибок действуют разные ставки.