30.03.2026 06:01
Учет товаров при переходе с УСН на АУСН: позиция Минфина и ФНС
📣 Минфин и ФНС согласовали позицию по учету для целей налогообложения товаров, приобретенных на УСН, а проданных уже на АУСН
В начале года у нас были публикации по вопросам учета товаров, которые приобрели, но не успели реализовать на УСН, а затем перешли на АУСН. Мы тогда отмечали, что ситуация двоякая – с одной стороны специального запрета в законах нет, с другой – слишком серьезный тренд на «штраф за АУСН» начал намечаться.
Но теперь Минфин «урегулировал» вопрос, а ФНС с ним согласилась: письмо Минфина от 19.03.2026 № 03-11-09/22200 доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 25.03.2026 № СД-36-3/2303@.
Контролеры пришли к выводу, что расходы налогоплательщика по приобретению товаров на УСН, которые продали уже после перехода на АУСН, учесть для исчислении налоговой базы по АУСН нельзя.
Да, получается, что при таком раскладе расходы на такие товары учесть вообще нельзя:
▪️на УСН нельзя учесть, несмотря на оплату, поскольку они еще не реализованы (ст. 346.17 НК РФ);
▪️на АУСН нельзя учесть, поскольку при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются(ст. 16 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ Об эксперимента АУСН);
▪️переходных положений, предусматривающих возможность учета расходов, произведенных налогоплательщиками до перехода на АУСН, законодательство не содержит.
В общем, все как бы намекают: а нечего на АУСН переходить по-быстрому.
В начале года у нас были публикации по вопросам учета товаров, которые приобрели, но не успели реализовать на УСН, а затем перешли на АУСН. Мы тогда отмечали, что ситуация двоякая – с одной стороны специального запрета в законах нет, с другой – слишком серьезный тренд на «штраф за АУСН» начал намечаться.
Но теперь Минфин «урегулировал» вопрос, а ФНС с ним согласилась: письмо Минфина от 19.03.2026 № 03-11-09/22200 доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 25.03.2026 № СД-36-3/2303@.
Контролеры пришли к выводу, что расходы налогоплательщика по приобретению товаров на УСН, которые продали уже после перехода на АУСН, учесть для исчислении налоговой базы по АУСН нельзя.
Да, получается, что при таком раскладе расходы на такие товары учесть вообще нельзя:
▪️на УСН нельзя учесть, несмотря на оплату, поскольку они еще не реализованы (ст. 346.17 НК РФ);
▪️на АУСН нельзя учесть, поскольку при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются(ст. 16 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ Об эксперимента АУСН);
▪️переходных положений, предусматривающих возможность учета расходов, произведенных налогоплательщиками до перехода на АУСН, законодательство не содержит.
В общем, все как бы намекают: а нечего на АУСН переходить по-быстрому.