24.06.2026 18:26
Пост канала «Оксана Каверина | бухгалтерия, налоги и финансы» от 24.06.2026
В организации с разными видами деятельности одновременно осуществлялись операции, облагаемые НДС (реализация услуг), а также операции, не подлежащие налогообложению НДС, включая операции по предоставлению займов и иные сделки, освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ.
В таких случаях компания обязана вести раздельный учет «входящего» НДС.
И формально он был, но в учётной политике – общие формулировки «в соответствии с НК РФ».
В квартале у организации были следующие операции:
▪️ облагаемая выручка от оказания услуг – 10 000 000 руб.
▪️ необлагаемая выручка (медуслуги) – 2 000 000 руб.
▪️ входящий НДС по общехозяйственным расходам (аренда, услуги связи и др) – 1 000 000 руб.
▪️ проценты по займам – 500 000 руб.
Бухгалтер определила пропорцию распределения входного НДС как 90/10 и отразила её в 1С, однако корректность расчёта и полнота исходных данных не были проверены.
В результате при распределении НДС не была учтена часть необлагаемой выручки, в том числе проценты по займам на сумму 500 000 руб.
Проблема проявилась на камеральной проверке. При проверке инспектор:
▪️ выявил по банковским выпискам дополнительные доходы, относящиеся к необлагаемым операциям;
▪️ самостоятельно пересчитал пропорцию: 10 000 000 / 12 500 000 = 80%;
▪️ запросил учётную политику, в которой содержалась только общая формулировка: «НДС распределяется в соответствии с НК РФ».
В связи с отсутствием конкретной методики инспектор применил собственный расчётный подход.
👉 Итог проверки:
Раздельный учёт НДС документально не подтверждён.
К вычету, по расчёту налогового органа, подлежало 800 000 руб., тогда как организация заявила 900 000 руб.
Результат:
❌ доначисление НДС – 100 000 руб
❌ штраф по ст. 122 НК РФ – 20 000 руб
❌ пени за период просрочки
В таких случаях компания обязана вести раздельный учет «входящего» НДС.
И формально он был, но в учётной политике – общие формулировки «в соответствии с НК РФ».
В квартале у организации были следующие операции:
▪️ облагаемая выручка от оказания услуг – 10 000 000 руб.
▪️ необлагаемая выручка (медуслуги) – 2 000 000 руб.
▪️ входящий НДС по общехозяйственным расходам (аренда, услуги связи и др) – 1 000 000 руб.
▪️ проценты по займам – 500 000 руб.
Бухгалтер определила пропорцию распределения входного НДС как 90/10 и отразила её в 1С, однако корректность расчёта и полнота исходных данных не были проверены.
В результате при распределении НДС не была учтена часть необлагаемой выручки, в том числе проценты по займам на сумму 500 000 руб.
Проблема проявилась на камеральной проверке. При проверке инспектор:
▪️ выявил по банковским выпискам дополнительные доходы, относящиеся к необлагаемым операциям;
▪️ самостоятельно пересчитал пропорцию: 10 000 000 / 12 500 000 = 80%;
▪️ запросил учётную политику, в которой содержалась только общая формулировка: «НДС распределяется в соответствии с НК РФ».
В связи с отсутствием конкретной методики инспектор применил собственный расчётный подход.
👉 Итог проверки:
Раздельный учёт НДС документально не подтверждён.
К вычету, по расчёту налогового органа, подлежало 800 000 руб., тогда как организация заявила 900 000 руб.
Результат:
❌ доначисление НДС – 100 000 руб
❌ штраф по ст. 122 НК РФ – 20 000 руб
❌ пени за период просрочки