Самая топовая по ошибкам декларация за 9 месяцев – декларация по налогу на прибыль.

Самая топовая по ошибкам декларация за 9 месяцев – декларация по налогу на прибыль. И все из-за авансов 🤨

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев мы должны в сформировать авансы и на 4 квартал и на 1-й квартал следующего года. И вот тут начинается путаница.

Ежемесячные авансовые платежи платят не все организации, а только те, чьи доходы за предыдущие 4 квартала подряд превышают в среднем 15 млн. рублей. (ст. 286 НК РФ)

Приведу пример:

3-й квартал 2025 – 11 млн рублей
4-й квартал 2025 – 9 млн рублей
1-й квартал 2026 – 20 млн рублей
2-й квартал 2026 – 23 млн рублей

Общая выручка составит 63 млн = 11+9+20+23

Средняя величина доходов – 15,75 млн рублей = 63/4

Соответственно, организация начиная с 3-го квартала 2026 года обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Для отражения авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль в Листе 02 предназначены строки – 210, 290 и 320.

Строка 210 листа 02 - Сумма начисленных авансовых платежей за период – здесь отражается сумма фактической уплаты за предыдущие квартала.

1-й квартал строка 210 = строка 320 из декларации за 9 месяцев прошлого года

Полугодие строка 210= строка 180 + строка 290 декларации за 1-й квартал текущего года

9 месяцев строка 210 = строка 180 + строка 290 декларации за полугодие текущего года

Год строка 210 = строка 180+ строка 290 декларации за 9 месяцев текущего года

Строка 290 листа 02 - Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным – здесь отражаем авансовые платежи, которые необходимо оплатить в будущем квартале

1-й квартал строка 290 = строка 180 декларации за 1-й квартал текущего года
(сумма авансов, которую будем платить ежемесячно равными долями во 2-м квартале)

Полугодие строка 290 = строка 180 за полугодие – строка 180 за 1 квартал текущего года
(сумма авансов на 3-й квартал)

9 месяцев строка 290 = строка 180 за 9 месяцев – строка 180 за полугодие текущего года
(сумма авансов на 4-й квартал)

Год строка 290 не заполняется

Строка 320 листа 02 - Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1-м квартале следующего года – заполняется только в декларации за 9 месяцев!

9 месяцев строка 320 = строке 290 декларации за 9 месяцев текущего года
(сумма авансов, которую будем платить ежемесячно равными долями в 1-м квартале следующего года)

Если при расчете строк 290 или 320 у вас получился 0 или отрицательная сумма, то проставляете прочерк и авансы не платите.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляются на ЕНС до 28 числа каждого месяца.

🔥 - если стало понятнее
🤯 - если косячите в авансах

____
📋Оксана Каверина | бухгалтерия, налоги и финансы