Как формировать чеки, когда оплата и отгрузка не совпадают по времени

Как формировать чеки, когда оплата товара и его отгрузка не совпадают по времени

Как женщине вернуть память, как в молодости, и защитить себя от деменции и Альцгеймера всего за 7 дней за счёт 10 простых упражнений из нейрофизиологии

Бесплатный курс: каждое упражнение занимает не более 15 минут в день и не требует специальной подготовки

Получить бесплатный доступ →

Продавать товар можно на условиях постоплаты (оплаты после отгрузки) или, наоборот, на условиях полной или частичной предоплаты. В зависимости от ситуации порядок формирования кассовых чеков различается.

1. Реализация по постоплате

Если оплата поступает после отгрузки товара, но не сразу, то, по сути, это предоставление займа покупателю для оплаты товара и последующее погашение займа. Поэтому при постоплате формируют два отдельных чека. И неважно, как оплачена покупка – наличными или по безналу.

Первый чек формируют на дату передачи товара покупателю и указывают признак способа расчета «передача в кредит». Второй – на дату полной оплаты товара с признаком способа расчета «оплата кредита» (см. Информацию ФНС). Суммы в обоих чеках должны быть одинаковыми.

2. Реализация по полной предоплате

Если вся оплата поступает до отгрузки товара, то, в общем случае, нужны два чека. Первый формируют на дату получения денег – с признаком способа расчета «предоплата 100%». Если неизвестно, в счет чего получены средства, указывают признак способа расчета – «аванс» (письмо Минфина от 18.11.2021 № 30-01-15/93304).

Второй чек формируют в момент передачи товара – с признаком способа расчета «полный расчет». Сумма по обоим чекам должна быть одинаковой. 

Из общего правила есть исключение. Если организация или ИП учитывают доходы кассовым методом, то есть признают доход в налоговом учете в момент получения предоплаты, то они вправе выбить только один чек – в момент получения полной предоплаты и с признаком способа расчета «полный расчет» (письмо ФНС от 06.10.2023 № АБ-4-20/12817@). 

Воспользоваться этим могут, например, организации и ИП на УСН, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС, а также ИП на ПСН. Ведь они отражают доходы в налоговом учете строго кассовым методом.

3. Реализация с частичной предоплатой

Если часть оплаты поступает до отгрузки товара, а остальное – в момент его передачи,  то в любом случае формируют два чека. Первый – на дату получения денег, с признаком способа расчета «предоплата». Если неизвестно, в счет чего поступили средства, то признак способа расчета указывают как «аванс».

Второй чек формируют при передаче товара – с признаком способа расчета «полный расчет». Никаких исключений для малого бизнеса при получении частичной предоплаты нет.

Под ситуацию 2 и 3 подпадает продажа подарочных сертификатов. Такой сертификат не является товаром, но дает право купить товары или иные ценности на указанную в нем сумму. Значит, при его продаже возникает предоплата, и в этот момент нужно выдать чек (письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268). Признак способа расчета в чеке – «аванс», поскольку неизвестно заранее, какие товары выкупят по сертификату. 

ФНС подробно урегулировала ситуацию с чеками и подарочными сертификатами в письме от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717. В приложении к письму есть числовой пример и алгоритм формирования чеков при продаже и последующем отоваривании подарочной карты.

Евгения Мемрук бухгалтер