Особенности объекта «Доходы минус расходы» в том, что:
⠀
— налоговую базу (доходы) можно уменьшить на расходы;
— ставка налога выше, чем при объекте «Доходы» (20% против 8%);
— нужно платить налог, даже если получили убыток.
⠀
Все расходы по АУСН делятся на признаваемые и не признаваемые. Признаваемые расходы уменьшают налоговую базу. Точного их перечня в Законе № 17-ФЗ нет, поэтому к ним относят все расходы, кроме не признаваемых.
⠀
Не признаваемые расходы – это:
1) отрицательные курсовые разницы (ч. 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ);
2) затраты, которые:
⠀
— или не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК – не являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на извлечение дохода (ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ);
— или прямо поименованы в ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ.
⠀
Например, нельзя включить в расходы по АУСН материальную помощь работникам или стоимость безвозмездно переданного имущества, так как эти суммы прямо указаны в ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ. Также нельзя учесть суточные без авансового отчета, так как они документально не подтверждены, а значит, не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК.
⠀
Если по итогам месяца налог с фактической базы получился меньше, чем 3% от доходов, то нужно платить минимальный налог. Его рассчитывают как 3% от облагаемых доходов за месяц.
⠀
Пример.
В феврале 2026 года у ООО возникли операции:
⠀
— получена оплата за отгруженные канцтовары – 400 000 руб.;
— получена предоплата в счет предстоящих поставок – 100 000 руб.;
— куплены и оплачены канцтовары для перепродажи – 450 000 руб. без НДС.
⠀
Исчисленный налог по АУСН с базы за февраль 2026 года составляет 10 000 руб. ((400 000 руб. + 100 000 руб. – 450 000 руб.) х 20%). Однако это меньше, чем 3% от облагаемых доходов за тот же месяц.
⠀
Значит, за февраль 2026 года ООО платит минимальный налог – 15 000 руб. ((400 000 руб. + 100 000 руб.) х 3%).

Считать расходы самостоятельно не нужно, это делает налоговая (ч. 2 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Расходы она учитывает после их фактической оплаты, поэтому считает расходом внесенную предоплату (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).
⠀
Наличные расходы она учитывает, только если платеж прошел через онлайн-кассу, и выбит чек с признаком «расход». А к безналичным расходам при АУСН дополнительных требований нет (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).
⠀
Евгения Мемрук бухгалтер

Другие главы канала «Евгения Мемрук бухгалтер»

Выберите главу, чтобы продолжить чтение

Все посты →

Глава от 21.05.2026

Начисление процентов по займам в 1С С релиза 3.0.172.24 в 1С:Бухгалтерии расчёт…

👁 4 240 просмотров

Глава от 21.05.2026

А мы как-то будем обсуждать, сколько материалов в этом году бесплатно мы сделали…

👁 5 163 просмотров

Глава от 20.05.2026

Настройка АУСН в 1С: ЗУП ⠀ Сохраняйте себе новую инструкцию, актуальна, если пла…

👁 7 673 просмотров

Глава от 20.05.2026

Просто напомню, что завтра финальное повышение

👁 7 853 просмотров

Глава от 19.05.2026

Вы готовы к усилению контроля? Наши всегда готовы 🙂 Личные визиты инспекторов у…

👁 8 837 просмотров

Глава от 19.05.2026

Универсальный отчет по ставкам НДС по документу «Поступление на расчетный счет»:…

👁 9 068 просмотров

Удалить пост или канал с МАКСОТЕКИ

Заявка подтверждается через бота Макс: нужно быть администратором канала и добавить бота МАКСОТЕКИ в администраторы. После проверки канал или конкретный пост скрывается с сайта.

Удалить этот пост Удалить канал