27.05.2026 09:06
Можно ли учесть расходы до регистрации ИП на УСН
Можно ли на УСН «Доходы минус расходы» учесть затраты до регистрации ИП?
⏺️ Краткий ответ
Есть два противоположных мнения: Минфин считает, что нельзя, а суды — что можно.
Чтобы вы решили, какой позиции придерживаться, объясняем подробнее.
❎ Минфин: ИП не может учесть расходы до регистрации
ИП на УСН «Доходы минус расходы» при расчете налоговой базы вправе учитывать затраты. С 2026 года их перечень стал открытым — можно учитывать любые экономически оправданные, документально подтвержденные и оплаченные расходы.
Для целей налогового учета статус ИП возникает после внесения записи в ЕГРИП. Поэтому траты до регистрации Минфин считает не связанными с предпринимательской деятельностью. А значит, ИП не вправе включить их в расходы.
Минфин разъясняет это в своих письмах — письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-11-11/113232. Но это не правовые акты. То есть ИП может не руководствоваться ими. Но тогда велик риск столкнуться с претензиями налоговой, и придется отстаивать свою позицию в суде.
✅ Суды: можно учесть расходы, понесенные до регистрации ИП
В последние годы судьи встают на сторону бизнеса и разрешают учитывать такие расходы.
Они ссылаются на мнение Верховного суда: глава 26.2 НК РФ не запрещает ИП учитывать расходы на покупку имущества. Нет разницы, купили его до начала применения УСН либо до начала ведения бизнеса.
То есть учитывать расходы до регистрации бизнеса не запрещено. Однако с этим подходом налоговая вряд ли согласится и при проверке снимет такие расходы, доначислит налог, пени и штраф, а ИП придется отстаивать свою позицию в суде. Но благодаря позиции ВС шансы выиграть дело высокие.
Как вы считаете, как поступить?
👍 — учитывать;
🔥 — не учитывать.
Подписаться на канал для бухгалтеров
⏺️ Краткий ответ
Есть два противоположных мнения: Минфин считает, что нельзя, а суды — что можно.
Чтобы вы решили, какой позиции придерживаться, объясняем подробнее.
❎ Минфин: ИП не может учесть расходы до регистрации
ИП на УСН «Доходы минус расходы» при расчете налоговой базы вправе учитывать затраты. С 2026 года их перечень стал открытым — можно учитывать любые экономически оправданные, документально подтвержденные и оплаченные расходы.
Для целей налогового учета статус ИП возникает после внесения записи в ЕГРИП. Поэтому траты до регистрации Минфин считает не связанными с предпринимательской деятельностью. А значит, ИП не вправе включить их в расходы.
Минфин разъясняет это в своих письмах — письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-11-11/113232. Но это не правовые акты. То есть ИП может не руководствоваться ими. Но тогда велик риск столкнуться с претензиями налоговой, и придется отстаивать свою позицию в суде.
✅ Суды: можно учесть расходы, понесенные до регистрации ИП
В последние годы судьи встают на сторону бизнеса и разрешают учитывать такие расходы.
Они ссылаются на мнение Верховного суда: глава 26.2 НК РФ не запрещает ИП учитывать расходы на покупку имущества. Нет разницы, купили его до начала применения УСН либо до начала ведения бизнеса.
То есть учитывать расходы до регистрации бизнеса не запрещено. Однако с этим подходом налоговая вряд ли согласится и при проверке снимет такие расходы, доначислит налог, пени и штраф, а ИП придется отстаивать свою позицию в суде. Но благодаря позиции ВС шансы выиграть дело высокие.
Как вы считаете, как поступить?
👍 — учитывать;
🔥 — не учитывать.
Подписаться на канал для бухгалтеров