24.09.2026 11:21
НДС по длящимся договорам: что изменится с 1 октября 2026 года Подписан Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ о внес
НДС по длящимся договорам: что изменится с 1 октября 2026 года
Подписан Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ о внесении поправок в статьи 166 и 168 НК РФ, который закрепил правила расчета НДС в ситуации, когда обязанность по уплате налога возникает уже после заключения договора.
Поправки подготовлены во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, которое в ноябре прошлого года вызвало немало вопросов у бизнеса.
⚠️Почему это важно?
Представим ситуацию: договор заключили, когда продавец не являлся плательщиком НДС. Цена была согласована без учета налога.
Затем из-за изменений в законодательстве у продавца появилась обязанность исчислять НДС, но договор продолжает действовать, а покупатель не может принять налог к вычету.
Закон предусматривает два основных сценария:
1️⃣Цена договора не меняется
Если стороны не договорились увеличить цену договора на сумму НДС и в договоре нет соответствующего условия, при этом покупатель не имеет права на вычет, продавец обязан исчислить НДС расчетным методом.
Например, при ставке НДС 22%, а также при специальных ставках 5% и 7%, налог рассчитывается внутри цены договора:
22%: цена договора × 22 / 122;
7%: цена договора × 7 / 107;
5%: цена договора × 5 / 105.
В результате налоговая нагрузка фактически ложится на продавца и уменьшает его доход по договору.
2️⃣Стороны изменили цену
Если стороны договорились изменить условия договора и увеличить цену на сумму НДС, налог предъявляется покупателю дополнительно.
❓ Что можно сделать, чтобы НДС не уменьшил доход продавца?
Если вы понимаете, что подходите к лимитам и у вас есть неисполненные или длящиеся договоры, не стоит ждать момента, когда лимит будет превышен. Условия таких договоров лучше проверить заранее.
Возможны несколько вариантов:
➡️Договориться об увеличении цены
Если покупатель согласен, можно заключить дополнительное соглашение и прямо предусмотреть, что с 1 октября стоимость увеличивается на сумму НДС.
Например:
«С 1 октября 2026 года стоимость товаров (работ, услуг) составляет ___ рублей без учета НДС. НДС исчисляется дополнительно по ставке, установленной законодательством РФ».
В этом случае налог предъявляется покупателю сверх прежней стоимости и не уменьшает вашу выручку.
➡️Проверить условия действующего договора
Возможно, в договоре уже предусмотрено, что при изменении налогового законодательства и возникновении у продавца обязанности по уплате НДС цена корректируется на сумму налога.
📋Если такое условие есть, необходимо проверить, позволяет ли оно изменить цену и в каком порядке это делается.
📋Если покупатель не согласен на увеличение цены, важно определить:
• сколько НДС придется уплатить
• насколько уменьшится доход по договору
• останется ли договор рентабельным
• можно ли изменить условия договора
• есть ли возможность прекратить договорные отношения на предусмотренных договором или законом основаниях
То есть сейчас задача - заранее понять, кто фактически будет нести налоговую нагрузку.
Коллеги, кто подходит к лимитам, как у вас прописаны условия по НДС? Поделитесь в комментариях 👇🏻
Подписан Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ о внесении поправок в статьи 166 и 168 НК РФ, который закрепил правила расчета НДС в ситуации, когда обязанность по уплате налога возникает уже после заключения договора.
Поправки подготовлены во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, которое в ноябре прошлого года вызвало немало вопросов у бизнеса.
⚠️Почему это важно?
Представим ситуацию: договор заключили, когда продавец не являлся плательщиком НДС. Цена была согласована без учета налога.
Затем из-за изменений в законодательстве у продавца появилась обязанность исчислять НДС, но договор продолжает действовать, а покупатель не может принять налог к вычету.
Закон предусматривает два основных сценария:
1️⃣Цена договора не меняется
Если стороны не договорились увеличить цену договора на сумму НДС и в договоре нет соответствующего условия, при этом покупатель не имеет права на вычет, продавец обязан исчислить НДС расчетным методом.
Например, при ставке НДС 22%, а также при специальных ставках 5% и 7%, налог рассчитывается внутри цены договора:
22%: цена договора × 22 / 122;
7%: цена договора × 7 / 107;
5%: цена договора × 5 / 105.
В результате налоговая нагрузка фактически ложится на продавца и уменьшает его доход по договору.
2️⃣Стороны изменили цену
Если стороны договорились изменить условия договора и увеличить цену на сумму НДС, налог предъявляется покупателю дополнительно.
❓ Что можно сделать, чтобы НДС не уменьшил доход продавца?
Если вы понимаете, что подходите к лимитам и у вас есть неисполненные или длящиеся договоры, не стоит ждать момента, когда лимит будет превышен. Условия таких договоров лучше проверить заранее.
Возможны несколько вариантов:
➡️Договориться об увеличении цены
Если покупатель согласен, можно заключить дополнительное соглашение и прямо предусмотреть, что с 1 октября стоимость увеличивается на сумму НДС.
Например:
«С 1 октября 2026 года стоимость товаров (работ, услуг) составляет ___ рублей без учета НДС. НДС исчисляется дополнительно по ставке, установленной законодательством РФ».
В этом случае налог предъявляется покупателю сверх прежней стоимости и не уменьшает вашу выручку.
➡️Проверить условия действующего договора
Возможно, в договоре уже предусмотрено, что при изменении налогового законодательства и возникновении у продавца обязанности по уплате НДС цена корректируется на сумму налога.
📋Если такое условие есть, необходимо проверить, позволяет ли оно изменить цену и в каком порядке это делается.
📋Если покупатель не согласен на увеличение цены, важно определить:
• сколько НДС придется уплатить
• насколько уменьшится доход по договору
• останется ли договор рентабельным
• можно ли изменить условия договора
• есть ли возможность прекратить договорные отношения на предусмотренных договором или законом основаниях
То есть сейчас задача - заранее понять, кто фактически будет нести налоговую нагрузку.
Коллеги, кто подходит к лимитам, как у вас прописаны условия по НДС? Поделитесь в комментариях 👇🏻