НДС при УСН по переходящим договорам: что делать

Новости об НДС при УСН по переходящим договорам 

Как нормализовать вес, вернуть энергию и полюбить своё тело за 21 день за счёт персонального меню без голодовок и подсчёта калорий

Бесплатный марафон по нутрициологии: составьте рацион, который подстраивается под ваш ритм жизни

Записаться на марафон →

Законодатели приготовили изменение в НК для налогоплательщиков УСН, утративших право на освобождение от НДС.

Планируемое новшество касается переходящих договоров, когда предоплата получена без НДС, а при отгрузке налог уже начисляется. На сумму такого НДС разрешат уменьшать доходы по УСН за период отгрузки.

Как вы знаете, если налогоплательщик УСН в 2025 году не начислял НДС при соблюдении лимита в 60 млн руб., но превысил лимит в 20 млн руб., то с 1 января 2026 года он начисляет НДС при реализации. 

Если он получил предоплату в 2025 году, а имущество, работы или услуги отгрузил в 2026 году, то при получении предоплаты в 2025 году НДС не начисляется. Однако при отгрузке в 2026 году начислять налог нужно, так как права на освобождение уже нет.

Проблема возникает, если в длящемся договоре не предусмотрено увеличение цены на сумму НДС. Тогда все зависит от согласия контрагента доплатить НДС в 2026 году. 

Если он согласен доплатить, можно заключить допсоглашение и увеличить договорную цену с 1 января 2026 года, включив в нее:
- Или полную сумму НДС (например, по ставке 5% или 22%), которую доплатит контрагент;
– Или половину (либо иную часть) от суммы НДС, разделив тем самым с контрагентом неблагоприятные имущественные последствия.

Если контрагент не согласен доплачивать, есть два варианта - начислять НДС за свой счет или судиться. Судебная практика позволяет выиграть спор и отсудить у контрагента половину НДС (см. постановление Конституционного суда от 25.11.2025 № 41-П). 

Но можно обойтись без суда - начислить НДС при отгрузке в 2026 году по расчетной ставке (например, 5/105 или 22/122), то есть извлечь налог из прежней договорной цены. ФНС разрешила это в п. 16 Методических рекомендаций из письма от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. Так НДС окажется меньше, чем если бы его начисляли по прямой ставке (например, 5% или 22%).

В прошлом году ФНС позволяла поставить такой НДС в уменьшение доходов по УСН. Но не уточняла, за какой период уменьшать доходы - за период получения предоплаты или за период отгрузки (п. 16 Методических рекомендаций из письма от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). 

По мнению УФНС России по г. Москве, уменьшать доходы по УСН необходимо в том квартале, на который пришлась отгрузка (письмо от 23.04.2025 № 15-07/023385@). А вот Минфин выступал против и запрещал уменьшать доходы по УСН на сумму НДС, предъявленного контрагенту после утраты права на освобождение (письмо от 10.04.2025 № 03-07-11/35779).

Сейчас этот вопрос решится окончательно, а правило об НДС при УСН в переходный период закрепят в НК (появится новый абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК).

Согласно свежему законопроекту, на сумму НДС, начисленного при отгрузке после утраты права на освобождение, налогоплательщики смогут уменьшать доходы по УСН за период отгрузки.

Евгения Мемрук бухгалтер