11.07.2026 14:26
Переход с НДС 5% на 22%: можно ли принять к вычету НДС по остаткам товаров Минфин России в письме от 10.06.2026 № 03-07
Переход с НДС 5% на 22%: можно ли принять к вычету НДС по остаткам товаров
Минфин России в письме от 10.06.2026 № 03-07-11/49629 дал важное разъяснение для налогоплательщиков на УСН, которые переходят со специальной ставки НДС 5% на общие ставки 10% или 22%.
✅️Ситуация
ИП на УСН «доходы минус расходы» с 1 января 2026 года впервые применял НДС по ставке 5%.
С III квартала 2026 года ИП отказывается от ставки 5% и переходит на ставки 10% и 22%.
На дату перехода у него остаются товары:
— приобретенные в период применения ставки НДС 5%;
— принятые к учету;
— не реализованные в период применения ставки 5%;
— предназначенные для последующей реализации с НДС 10% или 22%;
— по которым имеются правильно оформленные счета-фактуры или УПД с выделенным НДС.
Возникает вопрос: можно ли принять «входной» НДС по таким остаткам к вычету?
✅ Минфин ответил: можно.
Если товары, приобретенные в период применения ставки 5%, после перехода будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставкам 10% или 22%, предъявленный поставщиками НДС подлежит вычету в порядке, установленном ст. 171 и 172 НК РФ.
📌Условия для вычета
На дату заявления вычета должны выполняться общие требования:
✔️ налогоплательщик перешел на общие ставки НДС 10% или 22%;
✔️ товары приняты к учету;
✔️ товары числятся в остатках и не были реализованы в период применения ставки 5%;
✔️ товары предназначены для операций, облагаемых НДС по ставкам 10% или 22%;
✔️ имеются счета-фактуры или УПД со статусом «1» и выделенной суммой НДС;
✔️ «входной» НДС ранее не был учтен в расходах.
При применении ставки НДС 5% налогоплательщик не имеет права на вычеты «входного» НДС. Поэтому НДС обычно учитывается в стоимости приобретений или в расходах по УСН.
Если налогоплательщик хочет заявить вычет после перехода на ставку 22% или 10%, необходимо проверить, не был ли этот НДС ранее учтен:
— в стоимости реализованных товаров;
— в расходах при УСН;
— иным образом при расчете налоговой базы.
❗️ Двойной учет одной учет одной и той же суммы НДС не допустим.
Вычет отражается с декларации за тот квартал, в котором налогоплательщик начал применять общие ставки НДС и использует товары для облагаемых операций.
Что сделать перед переходом
1️⃣ Провести инвентаризацию товарных остатков на дату перехода.
2️⃣ Составить ведомость остатков по каждой позиции.
3️⃣ Подобрать счета-фактуры и УПД поставщиков.
4️⃣ Определить сумму входного НДС, относящуюся к нереализованным товарам.
5️⃣ Проверить, не был ли этот НДС ранее учтен в расходах по УСН.
6️⃣ Закрепить расчет бухгалтерской справкой и налоговым регистром.
7️⃣ Отразить вычет в книге покупок и декларации по НДС.
Минфин России в письме от 10.06.2026 № 03-07-11/49629 дал важное разъяснение для налогоплательщиков на УСН, которые переходят со специальной ставки НДС 5% на общие ставки 10% или 22%.
✅️Ситуация
ИП на УСН «доходы минус расходы» с 1 января 2026 года впервые применял НДС по ставке 5%.
С III квартала 2026 года ИП отказывается от ставки 5% и переходит на ставки 10% и 22%.
На дату перехода у него остаются товары:
— приобретенные в период применения ставки НДС 5%;
— принятые к учету;
— не реализованные в период применения ставки 5%;
— предназначенные для последующей реализации с НДС 10% или 22%;
— по которым имеются правильно оформленные счета-фактуры или УПД с выделенным НДС.
Возникает вопрос: можно ли принять «входной» НДС по таким остаткам к вычету?
✅ Минфин ответил: можно.
Если товары, приобретенные в период применения ставки 5%, после перехода будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставкам 10% или 22%, предъявленный поставщиками НДС подлежит вычету в порядке, установленном ст. 171 и 172 НК РФ.
📌Условия для вычета
На дату заявления вычета должны выполняться общие требования:
✔️ налогоплательщик перешел на общие ставки НДС 10% или 22%;
✔️ товары приняты к учету;
✔️ товары числятся в остатках и не были реализованы в период применения ставки 5%;
✔️ товары предназначены для операций, облагаемых НДС по ставкам 10% или 22%;
✔️ имеются счета-фактуры или УПД со статусом «1» и выделенной суммой НДС;
✔️ «входной» НДС ранее не был учтен в расходах.
При применении ставки НДС 5% налогоплательщик не имеет права на вычеты «входного» НДС. Поэтому НДС обычно учитывается в стоимости приобретений или в расходах по УСН.
Если налогоплательщик хочет заявить вычет после перехода на ставку 22% или 10%, необходимо проверить, не был ли этот НДС ранее учтен:
— в стоимости реализованных товаров;
— в расходах при УСН;
— иным образом при расчете налоговой базы.
❗️ Двойной учет одной учет одной и той же суммы НДС не допустим.
Вычет отражается с декларации за тот квартал, в котором налогоплательщик начал применять общие ставки НДС и использует товары для облагаемых операций.
Что сделать перед переходом
1️⃣ Провести инвентаризацию товарных остатков на дату перехода.
2️⃣ Составить ведомость остатков по каждой позиции.
3️⃣ Подобрать счета-фактуры и УПД поставщиков.
4️⃣ Определить сумму входного НДС, относящуюся к нереализованным товарам.
5️⃣ Проверить, не был ли этот НДС ранее учтен в расходах по УСН.
6️⃣ Закрепить расчет бухгалтерской справкой и налоговым регистром.
7️⃣ Отразить вычет в книге покупок и декларации по НДС.