Теперь главный вопрос: «Нужно ли подавать уточненные декларации, если налоговая назвала вашего контрагента участником п

Теперь главный вопрос:

«Нужно ли подавать уточненные декларации, если налоговая назвала вашего контрагента участником площадки?»

Универсального ответа нет.

Сначала необходимо определить, что происходило в действительности.

Сценарий № 1. Сделка была полностью фиктивной

Товар не поставлялся, работы не выполнялись, услуги не оказывались, а документы приобретались для получения вычета по НДС и уменьшения налога на прибыль.

В такой ситуации добровольное уточнение, как правило, является наиболее рациональным вариантом.

Но корректировать необходимо не «хотя бы НДС», а анализировать сразу два налога:

— НДС;
— налог на прибыль.

Если компания убирает вычет по НДС, но сохраняет расходы по налогу на прибыль, это может сделать ее позицию внутренне противоречивой.

Инспекция спросит:

«Если реальной покупки не было и вычет неправомерен, на каком основании признаются расходы?»

До подачи уточненок нужно рассчитать:

— сумму НДС к доплате;
— сумму налога на прибыль;
— пени;
— возможный штраф;
— влияние корректировки на последующие периоды;
— состояние единого налогового счета.

Сценарий № 2. Операция была реальной

Товар действительно поступил, был оприходован и реализован. Работы выполнены. Услуги фактически оказаны и использованы в деятельности.

Но непосредственный контрагент оказался технической компанией или участником проблемной цепочки.

В такой ситуации само наличие налогового разрыва еще не означает, что компания автоматически должна отказаться от вычетов и расходов.

Пункт 3 статьи 54.1 НК РФ устанавливает, что нарушение контрагентом налогового законодательства само по себе не может служить самостоятельным основанием для отказа налогоплательщику в уменьшении налоговой базы или суммы налога.

Но одной ссылки на статью 54.1 НК РФ недостаточно.

Компании придется доказать реальность операции.

Необходимо установить:

— кто фактически поставил товар;
— кто выполнял работы или оказывал услуги;
— как согласовывались условия сделки;
— как осуществлялась доставка;
— где хранился товар;
— кто его принимал;
— как товар использовался или реализовывался;
— кто предоставил транспорт;
— как формировалась цена;
— куда перечислялись денежные средства.

Чем подробнее компания сможет восстановить фактическую картину, тем выше вероятность сохранить хотя бы часть налоговых расходов в рамках налоговой реконструкции.

Сценарий № 3. Реальная операция оформлена документами другого лица

Встречается и промежуточный вариант.

Товар или работы существовали, но фактическим поставщиком или исполнителем было не то лицо, которое указано в документах.

Например:

— товар приобретен у неофициального поставщика;
— документы предоставила другая компания;
— часть работ выполнили физические лица или субподрядчики;
— реального исполнителя скрыли за технической организацией.

В этом случае необходимо отдельно оценить:

— вычет НДС;
— расходы по налогу на прибыль;
— возможность налоговой реконструкции;
— осведомленность руководителя о подмене исполнителя;
— наличие умысла;
— документы о фактической стоимости сделки.

По НДС и налогу на прибыль выводы могут различаться.

Например, вычет НДС может быть снят, но фактически понесенные расходы при наличии доказательств иногда могут быть учтены при определении действительного размера налоговой обязанности.

Поможет ли уточненка?

Для освобождения от ответственности по статье 81 НК РФ имеет значение, когда именно подана уточненная декларация.

По общему правилу безопаснее уточниться до того, как налогоплательщик узнал:

— об обнаружении инспекцией занижения налога;
— о назначении выездной проверки.

Также до подачи уточненки необходимо обеспечить исполнение обязанности по уплате недостающего налога и пеней с учетом правил ЕНС.

Если компания уже получила:

— адресное письмо с указанием конкретного контрагента;
— требование о представлении документов;
— протокол комиссии;
— решение о проведении ВНП,

вопрос об освобождении от штрафа становится сложнее.