24.03.2026 13:47
Ошибка №1 Одновременное применение налоговых ставок 22%, 5%, 7% и налоговых вычетов в одной декларации. С 01.01.2025
Ошибка №1
Одновременное применение налоговых ставок 22%, 5%, 7% и налоговых вычетов в одной декларации.
С 01.01.2025 г применение УСН не освобождает от уплаты НДС. Но для организаций и ИП , которые укладываются в лимиты действует освобождение.
На 2026 г действуют следующие лимиты:
Основания для уплаты НДС
Доход за 2025 год больше 20 млн рублей – с 1 января 2026 г
Доход за 2026 г нарастающим итогом больше 20 млн рублей – с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения
Ставки НДС для УСН
Плательщики УСН при переходе на уплату НДС должны выбрать ставку НДС - пониженную или стандартную.
Пониженные ставки (без вычетов, со всего оборота):
📋5% — если доход за текущий или прошлый год 20–272,5 млн рублей
📋7% — если доход за текущий или прошлый год 272,5–490,5 млн рублей
Стандартная ставка (с вычетами):
📋22% (и 10% по отдельным категориям товаров)
Выбранную ставку отражают в первичных документах, счетах-фактурах и НД по НДС.
Однако, налогоплательщики, впервые ставшие плательщиками НДС допускают эти ошибки:
➡️ Применяют ставку для одних покупателей 5/7%, а для других 22% в зависимости от товара, работ или услуг
➡️ Применяя пониженную ставку 5/7%, применяют вычет по НДС
➡️ Применяя пониженную ставку 5/7%, по просьбе клиента выдают счет-фактуру по ставке 22 % согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ
Этого делать нельзя!
🔎Разные ставки НДС внутри квартала могут быть, в том случае, если доход упрощенца, применявшего ставку 5% превысил 272,5 млн рублей.
Например:
Доход в июле 2026 г - 273 млн рублей, значит с 1 августа 2026 ставка будет 7 %
Поменять ставку НДС с пониженной на общеустановленную могут упрощенцы, впервые ставшие плательщиком НДС в 2026 году, однократно и только в первый год. Но сделать они это могут только с начала нового квартала.
Например:
Доход ИП Иванова в 2025 году составил 25 млн руб. С 1 января 2026 года он становится плательщиком НДС и выбирает ставку 5%. Однако по итогам 1 квартала понимает, что ему выгоднее применять НДС 22% с вычетами. Он может перейти на уплату НДС 5% со 2 квартала 2026 года.
⚠️ Принимать к вычету «входной» НДС можно только при использовании общеустановленных ставок НДС - 22/10%. Причем ставка «входного» НДС не имеет значения.
То есть в книге продаж могут быть ставки либо 5/7%, либо 22/10%. А вот в книге покупок могут быть все ставки: и 22%, и 10%, и 5%, и 7%.
Одновременное применение налоговых ставок 22%, 5%, 7% и налоговых вычетов в одной декларации.
С 01.01.2025 г применение УСН не освобождает от уплаты НДС. Но для организаций и ИП , которые укладываются в лимиты действует освобождение.
На 2026 г действуют следующие лимиты:
Основания для уплаты НДС
Доход за 2025 год больше 20 млн рублей – с 1 января 2026 г
Доход за 2026 г нарастающим итогом больше 20 млн рублей – с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения
Ставки НДС для УСН
Плательщики УСН при переходе на уплату НДС должны выбрать ставку НДС - пониженную или стандартную.
Пониженные ставки (без вычетов, со всего оборота):
📋5% — если доход за текущий или прошлый год 20–272,5 млн рублей
📋7% — если доход за текущий или прошлый год 272,5–490,5 млн рублей
Стандартная ставка (с вычетами):
📋22% (и 10% по отдельным категориям товаров)
Выбранную ставку отражают в первичных документах, счетах-фактурах и НД по НДС.
Однако, налогоплательщики, впервые ставшие плательщиками НДС допускают эти ошибки:
➡️ Применяют ставку для одних покупателей 5/7%, а для других 22% в зависимости от товара, работ или услуг
➡️ Применяя пониженную ставку 5/7%, применяют вычет по НДС
➡️ Применяя пониженную ставку 5/7%, по просьбе клиента выдают счет-фактуру по ставке 22 % согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ
Этого делать нельзя!
🔎Разные ставки НДС внутри квартала могут быть, в том случае, если доход упрощенца, применявшего ставку 5% превысил 272,5 млн рублей.
Например:
Доход в июле 2026 г - 273 млн рублей, значит с 1 августа 2026 ставка будет 7 %
Поменять ставку НДС с пониженной на общеустановленную могут упрощенцы, впервые ставшие плательщиком НДС в 2026 году, однократно и только в первый год. Но сделать они это могут только с начала нового квартала.
Например:
Доход ИП Иванова в 2025 году составил 25 млн руб. С 1 января 2026 года он становится плательщиком НДС и выбирает ставку 5%. Однако по итогам 1 квартала понимает, что ему выгоднее применять НДС 22% с вычетами. Он может перейти на уплату НДС 5% со 2 квартала 2026 года.
⚠️ Принимать к вычету «входной» НДС можно только при использовании общеустановленных ставок НДС - 22/10%. Причем ставка «входного» НДС не имеет значения.
То есть в книге продаж могут быть ставки либо 5/7%, либо 22/10%. А вот в книге покупок могут быть все ставки: и 22%, и 10%, и 5%, и 7%.