Ошибка ❌ Неисчисление НДС с полученных авансов НДС - коварный налог. Платить его нужно не только с реализаций, но и пр

Ошибка ❌ Неисчисление НДС с полученных авансов

НДС - коварный налог. Платить его нужно не только с реализаций, но и при получении авансов от покупателей. При получении аванса стоимость товаров (работ, услуг) уже включает НДС. Поэтому для расчёта НДС нужно применить к стоимости товара с учётом налога расчётную ставку (5/105, 7/107, 22/120).

⚠️ Невыставление счет-фактуры с авансов – занижение суммы НДС к уплате. А это серьезная ошибка, которая приведет к доначислениям.

Порядок действий при получении аванса:

✔️Получен аванс – выставляем авансовый счет-фактуру на аванс и отражаем книге продаж. Если отгрузка произошла в течении 5 дней после получения аванса, тогда авансовую счет-фактуру не выставляем.
✔️Произведена отгрузка ТРУ – выставляем УПД (акт/накладную и счет-фактуру), отражаем в книге продаж
✔️В квартале отгрузки ТРУ восстанавливаем авансовый счет-фактуру отражая ее в книге покупок, это позволит избежать двойного налогообложения НДС.

Согласно рекомендациям ФНС письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ плательщики НДС на УСН имеют право:

➡️не выставлять счет-фатуру на аванс, если отгрузка и аванс в пределах одного квартала
➡️выставить счет-фактуру в конце квартала на остаток не отгруженного аванса.

«Если получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется и счет-фактура при получении аванса не выставляется.
Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не отгружались.»

В конце квартала бухгалтеру необходимо проверить правильность начисления НДС с полученных авансов от покупателей. Сделать это можно, проверив контрольные соотношения:

Сальдо Кт 62.02*22/122 (10/110, 5/105 или 7/107)=Сальдо Дт 76.АВ

📝Рассмотрим пример:

Покупатель перечислил аванс 25.03.2026 г. в размере 105 000 рублей

Дт 51 Кт 62.02 — 105 000 (получен аванс от покупателя)
Дт 76АВ Кт 68.02 — 5 000 (с аванса начислили НДС)

НДС к уплате за 1 квартал 5 000 рублей.

Сумма аванса из счет-фактуры попадает в строку 070 раздела 3 декларации по НДС.

03.04.2026 г. отгружен товар на сумму 105 000 в счет ранее полученного аванса

Дт 62.01 Кт 90.1 – 105 000 (отгружены ТРУ)
Дт 90.03 Кт 68.02 – 5 000 (начислен НДС к уплате)
Дт 62.02 Кт 62.01— 105 000 (зачет ранее полученного аванса);
Дт 68.02 Кт 76АВ — 5 000 (принят к вычету НДС с аванса).

НДС к уплате за 2 квартал 0 рублей

В декларации принятый к вычету НДС с аванса попадает в строку 170 раздела 3 декларации по НДС.

Причины ошибок не выставления счет-фактуры на аванс:

➡️ставка НДС не указана или указано «без НДС», или ставка 0%, вместо ставки 5% или 7% (22/10%)
➡️не корректно указан счет учета, аванс висит на 62.01

Это технические ошибки, которые легко можно исправить 🙌🏻

Однако, у многих проблема в начислении авансов возникает не из-за технических ошибок. А из-за того, что нет понимания как это правильно сделать.

Чтобы разобраться в нюансах этого вопроса, я вас приглашаю на бесплатный ИНТЕНСИВ «НДС в 2026 году: как бухгалтеру работать спокойно и без ошибок»

В канале участников уже доступны уроки в записи: «Суть НДС», «Порядок расчета НДС»,«Порядок применения налоговых вычетов по НДС» 🔥
👉🏻 Присоединяйтесь и изучайте: https://ulb-school.ru/nds2026?utm_source=max