АУСН: перенос убытка и зачет минимального налога

АУСН: перенос убытка и зачет минимального налога

Как нормализовать вес, вернуть энергию и полюбить своё тело за 21 день за счёт персонального меню без голодовок и подсчёта калорий

Бесплатный марафон по нутрициологии: составьте рацион, который подстраивается под ваш ритм жизни

Записаться на марафон →

Убыток возможен только при объекте «Доходы минус расходы» по АУСН. Убытком считают превышение по итогам месяца расходов над доходами, которые нужно признать. Убытки разрешено переносить на следующие месяцы (ч. ч. 5, 6 ст. 9 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Если по итогам месяца внесен минимальный налог в размере 3% от облагаемых доходов, то превышение минимального налога над налогом, исчисленным с обычной базы по ставке 20%, приравнивается к убыткам, которые тоже можно перенести (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Рассмотрим перенос убытка на примерах. Начнем с ситуации, когда ИП получил небольшую прибыль, заплатил минимальный налог и перенес его превышение на следующий месяц.

Пример. В феврале 2026 года у ИП на АУСН возникли облагаемые доходы – 500 000 руб., признаваемые расходы – 450 000 руб. (НДС не облагаются). Прибыль ИП за февраль составила 50 000 руб. (500 000 руб. – 450 000 руб.).

Исчисленный налог по АУСН с базы за февраль равен 10 000 руб. ((500 000 руб. – 450 000 руб.) х 20%). Однако это меньше, чем 3% от облагаемых доходов за тот же месяц. Значит, за февраль ИП платит минимальный налог – 15 000 руб. (500 000 руб. х 3%).

Разница между минимальным и обычным налогом за февраль в размере 5000 руб. (15 000 руб. – 10 000 руб.) уменьшает базу по АУСН за март 2026 года вместе с обычными расходами, если в марте ИП получит прибыль.

Похожая ситуация возникает, если по итогам месяца получен реальный убыток. Тогда все равно платят минимальный налог, но в качестве убытка переносят на следующий месяц две суммы:

— превышение доходов над расходами;
— превышение минимального налога над налогом, исчисленным с обычной базы по ставке 20%.

Пример. В феврале 2026 года у ИП на АУСН возникли облагаемые доходы – 500 000 руб., признаваемые расходы – 600 000 руб. (НДС не облагаются). Убыток ИП за февраль составил 100 000 руб. (500 000 руб. – 600 000 руб.).

Исчисленный налог по АУСН с базы за февраль равен 0. Однако это меньше, чем 3% от облагаемых доходов за тот же месяц. Значит, за февраль ИП платит минимальный налог – 15 000 руб. (500 000 руб. х 3%).
Перенести на март 2026 года в качестве убытка ИП вправе две суммы:

— отрицательную базу за февраль – 100 000 руб.;
— разницу между минимальным и исчисленным налогом – 15 000 руб. (15 000 руб. – 0 руб.).

Допустим, что в марте у ИП возникли облагаемые доходы – 800 000 руб., признаваемые расходы – 200 000 руб. (НДС не облагаются). Плюс к тому, ИП переносит с февраля на март в качестве убытка 115 000 руб. Тогда его прибыль за март составляет 485 000 руб. (800 000 руб. – 200 000 руб. – 115 000 руб.).

Исчисленный налог по АУСН за март равен 97 000 руб. (485 000 руб. х 20%). Это больше, чем 3% от мартовских доходов – 24 000 руб. (800 000 руб. х 3%). Значит, ИП платит налог за март с обычной базы, а убытки февраля перенесены полностью.

Если убытки возникли в разные месяцы, то они уменьшают базу следующих месяцев в той очередности, в которой возникли (ч. 6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). А убытки, полученные при других режимах налогообложения, базу по АУСН не уменьшают (ч. 8 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).