Вопрос из рубрики “Спросите у коллег”: ИП был на УСН 6% в 25 году, выполнил работы, но с ним не расплатились, и сейчас,

Вопрос из рубрики “Спросите у коллег”:

ИП был на УСН 6% в 25 году, выполнил работы, но с ним не расплатились, и сейчас, в 26 готовы расплатиться по акту зачета объектом недвижимости по ДДУ.  Сейчас ИП на АУСН д-р 20%. У ИП возникает обязанность по налогу 20% с момента зачета? А далее ИП перепродает этот объект. Учитывая, что сейчас ИП на АУСН д-р 20%, то с этого объекта он может не платить налог, если продаст его по той стоимости за которую принял по зачёту?
И при такой ситуации у ИП по обязательствам только доход с момента зачета, то есть налог 20% АУСН? И обязанность выбить чек физлицу, покупателю этого объекта?

В случае если оплата наличными инкассировать не обязательно?
Давайте разбираться по порядку.

1️⃣На АУСН доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и от реализации имущественных прав (ч. 1 ст. 6 закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах (п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). 
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (ч. 1 ст. 7 Закона N 17-ФЗ). 
В вашем случае датой получения дохода будет дата акта взаимозачета, согласно которому передается объект недвижимости в счет погашения долга перед ИП. Суммой дохода будет признаваться стоимость имущества, указанная в акте, которая будет учитываться в доходах при определении базы по АУСН. 

2️⃣При продаже данного объекта недвижимости доходы от его реализации учитываются при расчете налога на АУСН в сумме поступления на расчетный счет или в кассу ИП согласно договору купли-продажи. 

3️⃣Что касается расходов при продаже недвижимого имущества в виде стоимости этого самого имущества, то здесь ситуация следующая.
При АУСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты. Затраты учитываются в составе расходов при условии, что они осуществлены в безналичной форме. В случае осуществления расчета в наличной форме для учета затрат в составе расходов необходима фиксация такого расхода с применением контрольно-кассовой техники, то есть нужно пробить чек с признаком “Расход” (ст. 8 Закона 17-ФЗ).
Не учитываются расходы, осуществленные в натуральной форме или в наличной форме, за исключением расходов, фиксация которых проведена через ККТ.
В вашей ситуации расходов по приобретению объекта недвижимости осуществлено не было ни в наличной ни в безналичной форме. Соответственно, при продаже имущества в составе расходов учитывать его стоимость согласно акту зачета нельзя. 

4️⃣Согласно статье 1.2 закона 54-ФЗ при расчетах с физическими лицами применение ККТ с выдачей чека при зачислении денежных средств наличными или безналичными с предъявлением электронного средства платежа  обязательно.

5️⃣Согласно указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. Соответственно инкассировать денежные средства они могут, но не обязаны. 

Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы