07.05.2026 11:37
Просроченные долги и ЕНС: автоматический зачет — не уплата
Просроченные долги и ЕНС. Автоматический зачет — не значит «добровольная уплата» 💸
Не секрет, что переход на систему Единого налогового счета (ЕНС) в 2023 году добавил головной боли многим компаниям. Одной из самых острых проблем стало «воскрешение» старых долгов, по которым налоговая уже давно потеряла право на взыскание. 🤕
Сегодня разберем свежее постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа, которое дает четкую инструкцию, как защититься в такой ситуации🛡️
💡В чем суть спора?
Организация дополнительного образования обнаружила, что при формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023 налоговая инспекция включила в него долги по налогам и взносам за 2017–2019 годы на сумму более 1,1 млн рублей📉
Проблема в том, что сроки принудительного взыскания по этим суммам давно истекли. Однако инспекция не только «подтянула» их в текущее сальдо, но и начала автоматически гасить их за счет новых платежей, которые компания перечисляла для оплаты текущих налогов⚖️
Позиция налоговой: «Раз деньги поступили — значит, долг погашен» 🏛️
Налоговый орган настаивал на следующем:
Раз сальдо ЕНС было отрицательным, любые поступившие деньги (ЕНП) распределяются автоматически по правилам статьи 45 НК РФ — от старых долгов к новым.
Если долг уже фактически погашен таким «автозачетом», его нельзя признать безнадежным к взысканию — ведь взыскивать уже нечего.
Инспекция опиралась на старые разъяснения ВАС РФ: если налогоплательщик сам заплатил старый долг, вернуть эти деньги как «излишне уплаченные» нельзя.
Позиция налогоплательщика: «Мы не платили это добровольно» 😡
Организация резонно возразила:
На 31.12.2022 срок взыскания этих долгов уже истек, а значит, их запрещалось включать в начальное сальдо ЕНС согласно Закону № 263-ФЗ.
То, что налоговая сама «забрала» деньги из текущих платежей в счет старой просрочки, не является добровольным жестом доброй воли со стороны компании🚫
Что решил суд и какие аргументы стали решающими?
Суд кассационной инстанции встал на сторону организации, изменив решение апелляции. Вот главные выводы: ⬇️
1️⃣ Прямой запрет закона. В переходных положениях по ЕНС четко сказано: недоимки с истекшим сроком взыскания (на 31.12.2022) не должны учитываться при формировании сальдо.
2️⃣ Отсутствие добровольности. Если налоговая неправомерно включила старый долг в ЕНС и «схлопнула» его за счет текущего платежа, это не считается добровольным исполнением обязанности налогоплательщиком.
3️⃣ Право на списание. Тот факт, что деньги уже технически зачтены, не мешает суду признать задолженность безнадежной к взысканию.
Итог: Задолженность в размере 1 175 915,34 руб. признана безнадежной к взысканию. Суд также взыскал с налоговой инспекции в пользу организации расходы по госпошлине в размере 52 900 руб💰
Текст Определения можно почитать тут 📄
Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы
Не секрет, что переход на систему Единого налогового счета (ЕНС) в 2023 году добавил головной боли многим компаниям. Одной из самых острых проблем стало «воскрешение» старых долгов, по которым налоговая уже давно потеряла право на взыскание. 🤕
Сегодня разберем свежее постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа, которое дает четкую инструкцию, как защититься в такой ситуации🛡️
💡В чем суть спора?
Организация дополнительного образования обнаружила, что при формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023 налоговая инспекция включила в него долги по налогам и взносам за 2017–2019 годы на сумму более 1,1 млн рублей📉
Проблема в том, что сроки принудительного взыскания по этим суммам давно истекли. Однако инспекция не только «подтянула» их в текущее сальдо, но и начала автоматически гасить их за счет новых платежей, которые компания перечисляла для оплаты текущих налогов⚖️
Позиция налоговой: «Раз деньги поступили — значит, долг погашен» 🏛️
Налоговый орган настаивал на следующем:
Раз сальдо ЕНС было отрицательным, любые поступившие деньги (ЕНП) распределяются автоматически по правилам статьи 45 НК РФ — от старых долгов к новым.
Если долг уже фактически погашен таким «автозачетом», его нельзя признать безнадежным к взысканию — ведь взыскивать уже нечего.
Инспекция опиралась на старые разъяснения ВАС РФ: если налогоплательщик сам заплатил старый долг, вернуть эти деньги как «излишне уплаченные» нельзя.
Позиция налогоплательщика: «Мы не платили это добровольно» 😡
Организация резонно возразила:
На 31.12.2022 срок взыскания этих долгов уже истек, а значит, их запрещалось включать в начальное сальдо ЕНС согласно Закону № 263-ФЗ.
То, что налоговая сама «забрала» деньги из текущих платежей в счет старой просрочки, не является добровольным жестом доброй воли со стороны компании🚫
Что решил суд и какие аргументы стали решающими?
Суд кассационной инстанции встал на сторону организации, изменив решение апелляции. Вот главные выводы: ⬇️
1️⃣ Прямой запрет закона. В переходных положениях по ЕНС четко сказано: недоимки с истекшим сроком взыскания (на 31.12.2022) не должны учитываться при формировании сальдо.
2️⃣ Отсутствие добровольности. Если налоговая неправомерно включила старый долг в ЕНС и «схлопнула» его за счет текущего платежа, это не считается добровольным исполнением обязанности налогоплательщиком.
3️⃣ Право на списание. Тот факт, что деньги уже технически зачтены, не мешает суду признать задолженность безнадежной к взысканию.
Итог: Задолженность в размере 1 175 915,34 руб. признана безнадежной к взысканию. Суд также взыскал с налоговой инспекции в пользу организации расходы по госпошлине в размере 52 900 руб💰
Текст Определения можно почитать тут 📄
Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы