09.07.2026 11:48
Вариант3️⃣: Аренда автомобиля без экипажа (Ст.
Вариант3️⃣: Аренда автомобиля без экипажа (Ст. 642 ГК РФ)
При такой форме договора управлять автомобилем может как сам владелец, так и любой сотрудник организации.
Для документального подтверждения расходов в виде арендной платы помимо договора также понадобится акт приемки-передачи ТС.
Арендная плата учитывается в расходах по налогу на прибыль и УСН Д-Р полностью.
Если в договоре прописать, что расходы на содержание (ГСМ, мойка, стоянка, страхование, текущий и даже капитальный ремонт) несет Арендатор, то вы имеете полное право включить их в расходы (ст. 644 ГК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
НДФЛ — начисляется на всю сумму арендной платы.
Страховые взносы (включая травматизм) — не начисляются. Это имущественный договор, объект обложения (ст. 420 НК РФ) отсутствует.
Если по факту за рулем постоянно ездит только сам сотрудник-арендодатель, а не другие водители, налоговая при проверке может переквалифицировать договор в аренду с экипажем. А это доначисление страховых взносов (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2017 N Ф08-3727/17).
Вариант4️⃣: договор безвозмездного использования (Ст. 689 ГК РФ)
Оформить использование личного автомобиля работника в служебных целях можно и договором безвозмездного пользования.
Налоговый учет:
У организации возникает внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ) исходя из рыночной стоимость аренды такого авто, который включается в базу по налогу на прибыль и УСН
Расходы на содержание автомобиля (ГСМ, ремонт, шиномонтаж и т д) списываются в обычном порядке.
НДФЛ и взносы. У сотрудника дохода не возникает дохода, НДФЛ и взносы не начисляются.
Путевой лист.
Независимо от выбранного договора, если вы списываете ГСМ в расходы, путевой лист обязателен. Это первичный документ, доказывающий служебный характер поездок и обосновывающим экономическую целесообразность расходов на ГСМ.
Для неавтотранспортных компаний можно разработать собственную форму путевого листа (утвердить в учетной политике). Главное — включить обязательные реквизиты согласно закону “О бухгалтерском учете” 402-ФЗ. Оформлять можно на неделю или даже месяц (письмо Минфина от 30.11.2012 N 03-03-07/51).
Нормы расхода топлива.
Закон не обязывает вас строго следовать нормам Минтранса (Распоряжение АМ-23-р), но разрешает их использовать. В целях избежания возможных претензий со стороны налогового органа необходимо самостоятельно разработать нормы расхода топлива (летние и зимние) и утвердить приказом руководителя.
ГСМ списывается в расходы по нормам, установленным приказом и только по поездкам в служебных целях. ГСМ, истраченный на поездки до дома и обратно (и другие поездки в нерабочее время), в расходах не учитывается и данный маршрут в путевых листах не прописывается.
Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы
При такой форме договора управлять автомобилем может как сам владелец, так и любой сотрудник организации.
Для документального подтверждения расходов в виде арендной платы помимо договора также понадобится акт приемки-передачи ТС.
Арендная плата учитывается в расходах по налогу на прибыль и УСН Д-Р полностью.
Если в договоре прописать, что расходы на содержание (ГСМ, мойка, стоянка, страхование, текущий и даже капитальный ремонт) несет Арендатор, то вы имеете полное право включить их в расходы (ст. 644 ГК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
НДФЛ — начисляется на всю сумму арендной платы.
Страховые взносы (включая травматизм) — не начисляются. Это имущественный договор, объект обложения (ст. 420 НК РФ) отсутствует.
Если по факту за рулем постоянно ездит только сам сотрудник-арендодатель, а не другие водители, налоговая при проверке может переквалифицировать договор в аренду с экипажем. А это доначисление страховых взносов (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2017 N Ф08-3727/17).
Вариант4️⃣: договор безвозмездного использования (Ст. 689 ГК РФ)
Оформить использование личного автомобиля работника в служебных целях можно и договором безвозмездного пользования.
Налоговый учет:
У организации возникает внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ) исходя из рыночной стоимость аренды такого авто, который включается в базу по налогу на прибыль и УСН
Расходы на содержание автомобиля (ГСМ, ремонт, шиномонтаж и т д) списываются в обычном порядке.
НДФЛ и взносы. У сотрудника дохода не возникает дохода, НДФЛ и взносы не начисляются.
Путевой лист.
Независимо от выбранного договора, если вы списываете ГСМ в расходы, путевой лист обязателен. Это первичный документ, доказывающий служебный характер поездок и обосновывающим экономическую целесообразность расходов на ГСМ.
Для неавтотранспортных компаний можно разработать собственную форму путевого листа (утвердить в учетной политике). Главное — включить обязательные реквизиты согласно закону “О бухгалтерском учете” 402-ФЗ. Оформлять можно на неделю или даже месяц (письмо Минфина от 30.11.2012 N 03-03-07/51).
Нормы расхода топлива.
Закон не обязывает вас строго следовать нормам Минтранса (Распоряжение АМ-23-р), но разрешает их использовать. В целях избежания возможных претензий со стороны налогового органа необходимо самостоятельно разработать нормы расхода топлива (летние и зимние) и утвердить приказом руководителя.
ГСМ списывается в расходы по нормам, установленным приказом и только по поездкам в служебных целях. ГСМ, истраченный на поездки до дома и обратно (и другие поездки в нерабочее время), в расходах не учитывается и данный маршрут в путевых листах не прописывается.
Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы