25.07.2026 12:05
ФНС выпустила Письмо от 02.
ФНС выпустила Письмо от 02.07.2026 № БС-36-11/5579@ (вместе с Письмом Минфина от 30.06.2026 № 03-04-07/55799
) по вопросу налогообложения материальной выгоды при приобретении долей в уставном капитале.
🙎🏼♀️Когда физическое лицо покупает долю в обществе по цене ниже ее реальной рыночной стоимости, у него возникает материальная выгода. Согласно п. 4 ст. 212 НК РФ при получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале, база по НДФЛ определяется как превышение рыночной стоимости доли участия над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Эта разница признается доходом и облагается НДФЛ.
🪙Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале рассчитывается в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.
Данные берутся из бухгалтерской отчетности организации на последнюю отчетную дату, которая предшествует моменту приобретения доли. Если общество не составляет промежуточную отчетность, ориентиром служит годовая отчетность за предыдущий период.
Стоимость чистых активов исчисляется как разность между величиной принимаемых к расчету активов и величиной принимаемых к расчету обязательств организации, при этом (п. 4 – 6 Порядка, утвержденного приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н):
🔸активы включают все активы организации, за исключением дебиторской задолженности участников по взносам (вкладам) в уставный капитал;
🔸обязательства включают все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.
Обязанности налогового агента зависят от того, кто выступает продавцом:
🔸Если доля приобретается у российской организации, именно продавец должен исчислить налог с материальной выгоды покупателя. К таким доходам применяются следующие ставки НДФЛ: 13 % – по доходам до 2,4 млн руб., 15 % – по доходам свыше 2,4 млн руб. Если удержать НДФЛ не представляется возможным, то в такой ситуации налоговый агент обязан сообщить в инспекцию о невозможности удержания, а также уведомить самого налогоплательщика.
🔸Если сделка заключена между двумя физическими лицами, то в этом случае покупатель самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ, а также сдает декларацию 3-НДФЛ. При этом налогоплательщик может уменьшить доходы от реализации долей в уставном капитале российских организаций на имущественный вычет, согласно ст. 220 НК РФ, в части расходов, связанных с приобретением доли в УК общества.
‼️‼️Особую осторожность стоит проявлять при сделках по номиналу или по символической стоимости. Если чистые активы компании существенны, а доля продается по заниженной цене (особенно взаимозависимым лицам), есть риски доначисления НДФЛ с материальной выгоды.
Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы
) по вопросу налогообложения материальной выгоды при приобретении долей в уставном капитале.
🙎🏼♀️Когда физическое лицо покупает долю в обществе по цене ниже ее реальной рыночной стоимости, у него возникает материальная выгода. Согласно п. 4 ст. 212 НК РФ при получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале, база по НДФЛ определяется как превышение рыночной стоимости доли участия над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Эта разница признается доходом и облагается НДФЛ.
🪙Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале рассчитывается в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.
Данные берутся из бухгалтерской отчетности организации на последнюю отчетную дату, которая предшествует моменту приобретения доли. Если общество не составляет промежуточную отчетность, ориентиром служит годовая отчетность за предыдущий период.
Стоимость чистых активов исчисляется как разность между величиной принимаемых к расчету активов и величиной принимаемых к расчету обязательств организации, при этом (п. 4 – 6 Порядка, утвержденного приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н):
🔸активы включают все активы организации, за исключением дебиторской задолженности участников по взносам (вкладам) в уставный капитал;
🔸обязательства включают все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.
Обязанности налогового агента зависят от того, кто выступает продавцом:
🔸Если доля приобретается у российской организации, именно продавец должен исчислить налог с материальной выгоды покупателя. К таким доходам применяются следующие ставки НДФЛ: 13 % – по доходам до 2,4 млн руб., 15 % – по доходам свыше 2,4 млн руб. Если удержать НДФЛ не представляется возможным, то в такой ситуации налоговый агент обязан сообщить в инспекцию о невозможности удержания, а также уведомить самого налогоплательщика.
🔸Если сделка заключена между двумя физическими лицами, то в этом случае покупатель самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ, а также сдает декларацию 3-НДФЛ. При этом налогоплательщик может уменьшить доходы от реализации долей в уставном капитале российских организаций на имущественный вычет, согласно ст. 220 НК РФ, в части расходов, связанных с приобретением доли в УК общества.
‼️‼️Особую осторожность стоит проявлять при сделках по номиналу или по символической стоимости. Если чистые активы компании существенны, а доля продается по заниженной цене (особенно взаимозависимым лицам), есть риски доначисления НДФЛ с материальной выгоды.
Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы