Вопрос из рубрики «Спросите у коллег”: Цитата Субсидия  на возмещение фактически понесенных затрат при оказании услуг по

Вопрос из рубрики «Спросите у коллег”:
Цитата Субсидия  на возмещение фактически понесенных затрат при оказании услуг по получению дошкольного образования в частных дошкольных организациях  у ИП на УСН включается в доход по УСН или нет, если у него есть патент на услуги  в сфере дошкольного образования?
🙎‍♂️Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, ст. 346.15 НК РФ.

Если ИП совмещает УСН и ПСН, фактическая выручка от патентной деятельности поступает от клиентов/контрагентов за оказанные услуги/выполненные работы в рамках той деятельности, по которой получен патент.

Субсидия на возмещение фактически понесенных затрат не является оплатой услуг от клиентов.🏦 Денежные средства поступают из бюджета, фонда в качестве финансовой поддержки. Минфин в письме от 14 октября 2016 г. № 03-11-11/60136
указывал, что субсидия, полученная при совмещении УСН и ПСН на развитие деятельности, в отношении которой применяется патент, при отсутствии специальных оснований для освобождения учитывается в полном объеме в доходах по УСН. 

К таким специальным основаниям относятся средства целевого финансирования в виде грантов, соответствующие определенным условиям и субсидий, которые получены на возмещение расходов, относящихся к не принимаемым для целей налога на прибыль или УСН.

Гранты предоставляются на определенных условиях, с обязательным составлением отчета грантодателю об их целевом использовании. Гранты должны быть безвозмездными и безвозвратными и получены:
✔️ на реализацию программ из области культуры и искусства, образования и науки, спорта и физкультуры, охраны здоровья и окружающей среды, защиты прав и свобод человека, соцобслуживания малоимущих и социально незащищенных граждан;
✔️ на осуществление поддержки госпрограмм в IT сфере за счет субсидий, предоставленных Минцифры;
✔️ от Президента РФ на осуществление президентских программ и проектов.
Что касается субсидий, то здесь действует следующее правило. Если затраты, которые компенсирует субсидия, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль, то в этом случае субсидию можно не включать в доходы по налогу на прибыль. Аналогичное правило действует и для УСН, даже если вы применяете объект доходы.

Таким образом, субсидия на обеспечение расходов по обычным видам деятельности не признается целевым финансированием и идет в состав доходов по УСН или по налогу на прибыль. Ее нужно учитывать в доходах постепенно, по мере расходования или сразу на дату получения, если средства получены на возмещение фактически понесенных затрат.

Особый порядок предусмотрен для средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Такие субсидии в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ учитываются не сразу в полной сумме на дату поступления, а пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника в течение двух налоговых периодов с даты получения субсидии.

Не забываем, что в случае исключения целевого финансирования из налогооблагаемых доходов необходимо ведение раздельного учета доходов и расходов в рамках такого финансирования.

Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы