Нарушение правил раздельного учета НДС, а также непризнание истекшей кредиторской задолженности для целей исчисления налога на прибыль организаций   📌…

Нарушение правил раздельного учета НДС, а также непризнание истекшей кредиторской задолженности для целей исчисления налога на прибыль организаций
 
📌 Статус: В пользу налогового органа
🧷 Суть дела: Налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость за нарушение правил раздельного учета, а также доначислен налог на прибыль организаций за непризнание внереализационных доходов от кредиторской задолженности.
Значимые выводы:
📝 Доводы налогового органа
− общество не вело раздельный учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (доля необлагаемых >5%, п. 4 ст. 170 НК РФ);
− налогоплательщик не представил учетную политику, содержащую правила раздельного учета НДС, методику ведения раздельного учета в целях налогообложения;
− отсутствуют регистры или расчеты, подтверждающие пропорциональное распределение входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями;
− в представленных учетных регистрах отсутствует распределение налоговых баз на облагаемые и необлагаемые операции, разделение соответствующих затрат и относящихся к ним сумм НДС;
− обнаружены нарушения в ведении учета: двойноепринятие к вычету одних и тех же счетов-фактур; несвоевременная регистрация счетов-фактур в книгах покупок; искажения бухгалтерской и налоговой отчетности вследствие некорректного распределения НДС;
− представленная учетная политика утверждена на 2017 год, документы, подтверждающие ее актуализацию не представлены. Учетная политика не содержит порядка распределения НДС при превышении 5% порога; раздельный̆ учет ограничен лишь операциями с разными ставками НДС;
− главный бухгалтер общества не смогла пояснить механизм учета;
− нет документов инвентаризации: актов обязательств, приказов на списание просроченной кредиторской задолженности, бухсправок по срокам давности/ликвидации кредиторов;
− в учетных регистрах установлено сохранение задолженности в карточках счетов (при наличии оснований для списания); отсутствие отражения списания в оборотно-сальдовых ведомостях;
− не представлены доказательства предпринятых мер по возврату задолженности;
− доходы по ликвидированным кредиторам признаются в период внесения записи в ЕГРЮЛ (п. 18 ст. 250 НК РФ);
− нет расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности по показателям уточненных налоговых деклараций - отказали в учете;
− доначисление инспекцией сумм внереализационного дохода в 2019 году по их дате выявления в представленных регистрах является обоснованным;

💭 Доводы налогоплательщика:
− обществом представлен «анализ распределения сумм НДС», в ходе изучения установлено, что он содержит ошибки и неточности;
− был представлен дополнительный лист за 3 квартал 2018 года со сторно, а в возражениях указан период 4 квартал 2020 года;
− представленные дополнительные листы книг покупок не отражены в декларациях и не совпадают по периодах, изложенными в возражениях;
− Налогоплательщик представил регистр-расшифровку кредиторской задолженности, из которой следует, что задолженность перед указанными контрагентами возникла более 3 лет назад;
− Общество утверждает, что по части кредиторской задолженности срок исковой давности истек до или после проверяемого периода (2019–2021 гг.), поэтому эти суммы не подлежали включению в внереализационные доходы по налогу на прибыль.
АС МО от 26.01.2026 по делу № А40-214875/2024

📱 Чат для профессионалов в МАХ

🖥 Я в ВК

Налоговые изменения? Риски? Разберёмся вместе!
Вступайте в бизнес‑клуб «Налоги без фильтра».
✔️ Оставить заявку здесь