📋 Снижение штрафа по методике ФНС 💰 Существуют минимальные суммы штрафа: 1 000 рублей — для ФЛ; 3 000 рублей — ИП и МСП; 10 000 рублей — иные организа…

📋 Снижение штрафа по методике ФНС
💰 Существуют минимальные суммы штрафа:
1 000 рублей — для ФЛ;
3 000 рублей — ИП и МСП;
10 000 рублей — иные организации.

1️⃣ Если налогоплательщиком уточнены налоговые обязательства согласно положениям пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса, при этом размера положительного сальдо ЕНС недостаточно для уплаты суммы налога и пеней в полном объёме на момент представления уточнённой налоговой декларации,частичное уточнение налоговых обязательств учитывается в качестве дополнительного смягчающего обстоятельства (снижение штрафа в 2 раза в связи с прекращением противоправного деяния и пропорционально соотношению суммы положительного сальдо ЕНС и задекламированного налога к доплате с учётом пеней).

📌 Пример: общество уточнилось на 90 000 руб.,пеня — 10 000 руб., положительное сальдо на дату подачи уточнённой налоговой декларации — 20 000 руб. Обществу грозит штраф 20 % (п. 1 ст. 122НК РФ):
90 000×20%=18 000 руб.

У компании два смягчающих:
📄 Подача УНД — штраф уменьшат в связи с прекращением добровольно противоправного деяния:
18 000:2=9 000 руб.;
✅ к моменту подачи УНД — положительное сальдо.
Размер штрафа составит 7 200 руб. = (9 000×80/100), где соотношение 80/100 получено следующим образом:
1️⃣ Сумма неуплаченной задолженности = 90 000 руб. [налог] + 10 000 руб. [пеня] – 20 000 руб.[положительное сальдо ЕНС] = 80 000 руб.;
2️⃣ Общая сумма задолженности = 90 000 руб.[налог] + 10 000 руб. [пени] = 100 000 руб.;
3️⃣ (1) / (2) = 80/100.

2️⃣ Предположим, что после подачи налогоплательщиком УНД, но до даты вынесения решения о привлечении произведена ещё частичная оплата.
Сумма штрафа дополнительно снижается пропорционально соотношению суммы дополнительно уплаченного налога с понижающим коэффициентом 0,5 к общей сумме задекламированного налога к доплате с учётом пеней за вычетом суммы положительного сальдо ЕНС.

📌 Пример: если в примере выше дополнительно до даты вынесения решения о привлечении уплаченное еще 30 000, то штраф считаем так:
7 200 руб. ×66/81=5 867 руб., где соотношение 66/81 получено как:
1️⃣ 90 000 руб. (налог) + (10 000+1 000) руб.[пени] – 20 000 руб. [ранее учтённое положительное сальдо ЕНС] – (30 000×0,5) руб. [исполненная обязанность по уплате налога с применением понижающего коэффициента] = 66 000 руб.;
2️⃣ 90 000 руб. [налог] + (10 000+1 000) руб.[пени] – 20 000 руб. [ранее учтённое положительное сальдо ЕНС] = 81 000 руб.;
3️⃣ (1) / (2) = 66/81.

3️⃣ В случае представления налогоплательщиком из примера дополнительных смягчающих обстоятельств размер штрафа подлежит дополнительному снижению.
🔽 Одно дополнительное смягчающее обстоятельство — снижение в два раза (1/2) суммы штрафа,
🔽 Два дополнительных смягчающих обстоятельства— снижение в три раза (1/3),
🔽 Четыре смягчающих обстоятельства — снижение в четыре раза (1/4),
🔽 Четыре смягчающих обстоятельства — снижение в 5 раз (1/5).

📌 Пример: полная сумма штрафа, согласно нашему примеру, — 18 000 рублей.
18 000 руб. ×1/2 (уточнённая декларация) ×80/100(возмещение ущерба на дату уточнённой декларации) ×66/81 (возмещение ущерба на дату рассмотрения материалов проверки) ×1/3 (незначительная степень вины и тяжёлое имущественное положение) = 1 956 руб.

4️⃣. При выявлении в действиях налогоплательщика нескольких составов налоговых правонарушений, например статей 119, 122 Налогового кодекса, и наличии нескольких смягчающих обстоятельств,смягчающие обстоятельства учитываются применительно к тем составам налоговых правонарушений, с которыми они связаны.

📌 Пример: если общество привлекают по статьям 119 и 122 Налогового кодекса, добровольная оплата по уточнённой налоговой декларации не уменьшает штраф по ст. 119 НК РФ, но тяжёлое имущественное положение уменьшает штрафы по обоим правонарушениям.

📱 Чат для профессионалов в МАХ

🖥 Я в ВК

Налоговые изменения? Риски? Разберёмся вместе!
Вступайте в бизнес‑клуб «Налоги без фильтра».
✔️ Оставить заявку здесь