02.04.2026 06:44
Повторная регистрация ИП: доходы суммируются для освобождения от НДС
Минфин: при повторной регистрации ИП доходы за год могут суммироваться для целей освобождения от НДС
Минфин выпустил письмо для ИП на УСН, которые с 2025 года рассчитывают на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ.(Письмо Минфина России от 23.01.2026 № 03-07-11/4227).
✅Суть ситуации:
ИП в 2024 году прекратил деятельность, а затем в том же году зарегистрировался заново.
До прекращения деятельности доход составил 63,9 млн руб., после повторной регистрации — еще 1,6 млн руб.
Возник вопрос: можно ли для лимита 60 млн руб. учитывать только доход после новой регистрации, или нужно брать общую сумму доходов за весь 2024 календарный год?
Позиция Минфина:
❗️доходы за период до прекращения деятельности и после повторной регистрации для этой цели не разделяются.
Почему:
-для УСН налоговый период — календарный год (ст. 346.19 НК РФ);
-специального порядка, позволяющего при повторной регистрации ИП «обнулять» доходы для целей ст. 145 НК РФ, не установлено;
-статья 145 НК РФ говорит о сумме доходов за предшествующий налоговый период по УСН, а не о доходах только после новой регистрации.
То есть в рассматриваемом случае Минфин фактически исходит из того, что лимит 60 млн руб. нужно проверять по совокупному доходу за весь 2024 год.
А значит, если общий доход превысил лимит, права на освобождение от НДС с 01.01.2025 нет.
Что особенно важно:
- в письме Минфин отдельно напомнил про ст. 54.1 НК РФ и прямо указал, что перерегистрация ИП может быть оценена налоговым органом как способ искусственно создать условия для применения освобождения, льготы или спецрежима.
Поэтому ,как и говорила-
закрыть ИП и открыть заново в том же году, чтобы “вписаться” в лимит по НДС, — рискованная идея.
Минфин выпустил письмо для ИП на УСН, которые с 2025 года рассчитывают на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ.(Письмо Минфина России от 23.01.2026 № 03-07-11/4227).
✅Суть ситуации:
ИП в 2024 году прекратил деятельность, а затем в том же году зарегистрировался заново.
До прекращения деятельности доход составил 63,9 млн руб., после повторной регистрации — еще 1,6 млн руб.
Возник вопрос: можно ли для лимита 60 млн руб. учитывать только доход после новой регистрации, или нужно брать общую сумму доходов за весь 2024 календарный год?
Позиция Минфина:
❗️доходы за период до прекращения деятельности и после повторной регистрации для этой цели не разделяются.
Почему:
-для УСН налоговый период — календарный год (ст. 346.19 НК РФ);
-специального порядка, позволяющего при повторной регистрации ИП «обнулять» доходы для целей ст. 145 НК РФ, не установлено;
-статья 145 НК РФ говорит о сумме доходов за предшествующий налоговый период по УСН, а не о доходах только после новой регистрации.
То есть в рассматриваемом случае Минфин фактически исходит из того, что лимит 60 млн руб. нужно проверять по совокупному доходу за весь 2024 год.
А значит, если общий доход превысил лимит, права на освобождение от НДС с 01.01.2025 нет.
Что особенно важно:
- в письме Минфин отдельно напомнил про ст. 54.1 НК РФ и прямо указал, что перерегистрация ИП может быть оценена налоговым органом как способ искусственно создать условия для применения освобождения, льготы или спецрежима.
Поэтому ,как и говорила-
закрыть ИП и открыть заново в том же году, чтобы “вписаться” в лимит по НДС, — рискованная идея.