31.03.2026 13:10
Баллы маркетплейса: доход или нет? Дело А40-740/2026
Разбираем вопрос с сегодняшнего практикума.
Нужно ли включать в доход налогоплательщика баллы маркетплейса?
В 2025 г. ФНС ввела практику доначисления налогов на бонусные баллы, которые маркетплейсы дают за участие в акциях.
В настоящее время единой судебной практики по этому вопросу нет. В Арбитражном суде города Москвы ведется судебное разбирательство (дело А40-740/2026). Данный кейс сформирует показательные выводы, на основании которых будет складываться дальнейшее взаимодействие между продавцами, ФНС и маркетплейсами.
Если суд поддержит ФНС, то:
🔴 бонусы признают доходом и под начисление налогов попадут прошлые периоды
🔴 появится практика массовых доначислений налогов, штрафов и пеней
Если суд поддержит бизнес, то будет выработана защитная позиция и аргументы для отмены необоснованных требований.
Рассмотрим аргументы против включения баллов в налогооблагаемый доход:
1. Начисление бонусных балов отражается в личном кабинете селлера и он не имеет права ими распоряжаться (вывести на расчетный счет или уменьшить стоимость комиссии)
2. Нет документального подтверждения размера начисленных баллов (отсутствуют УПД или документы на взаимозачет)
3. Маркетплейс данную сумму у себя не включает в доходы (комиссионные доходы учитываются за минусом баллов).
4. Бонусные баллы – это элемент программы лояльности, они не имеют денежного эквивалента и также не являются товаром.
Исключение: когда баллы подлежат включению во внереализационный доход продавца
Если по окончании отчетного периода баллов окажется больше, чем необходимо для оплаты 99% стоимости услуг площадки, то Озон конвертирует остаток неиспользованных баллов в рубли и переводит их на расчетный счет продавца.
При этом данная выплата отображается как премия, на нее оформляется первичный подтверждающий документ - акт о сумме премии за расчеты баллами. Данный акт отображается в разделе «Финансы» - «Баллы за скидки».
На основании акта такая премия включается в налогооблагаемый доход.
В 2026 г. Озон перестал использовать механизм начисления баллов за участие в акциях.
Нужно ли включать в доход налогоплательщика баллы маркетплейса?
В 2025 г. ФНС ввела практику доначисления налогов на бонусные баллы, которые маркетплейсы дают за участие в акциях.
В настоящее время единой судебной практики по этому вопросу нет. В Арбитражном суде города Москвы ведется судебное разбирательство (дело А40-740/2026). Данный кейс сформирует показательные выводы, на основании которых будет складываться дальнейшее взаимодействие между продавцами, ФНС и маркетплейсами.
Если суд поддержит ФНС, то:
🔴 бонусы признают доходом и под начисление налогов попадут прошлые периоды
🔴 появится практика массовых доначислений налогов, штрафов и пеней
Если суд поддержит бизнес, то будет выработана защитная позиция и аргументы для отмены необоснованных требований.
Рассмотрим аргументы против включения баллов в налогооблагаемый доход:
1. Начисление бонусных балов отражается в личном кабинете селлера и он не имеет права ими распоряжаться (вывести на расчетный счет или уменьшить стоимость комиссии)
2. Нет документального подтверждения размера начисленных баллов (отсутствуют УПД или документы на взаимозачет)
3. Маркетплейс данную сумму у себя не включает в доходы (комиссионные доходы учитываются за минусом баллов).
4. Бонусные баллы – это элемент программы лояльности, они не имеют денежного эквивалента и также не являются товаром.
Исключение: когда баллы подлежат включению во внереализационный доход продавца
Если по окончании отчетного периода баллов окажется больше, чем необходимо для оплаты 99% стоимости услуг площадки, то Озон конвертирует остаток неиспользованных баллов в рубли и переводит их на расчетный счет продавца.
При этом данная выплата отображается как премия, на нее оформляется первичный подтверждающий документ - акт о сумме премии за расчеты баллами. Данный акт отображается в разделе «Финансы» - «Баллы за скидки».
На основании акта такая премия включается в налогооблагаемый доход.
В 2026 г. Озон перестал использовать механизм начисления баллов за участие в акциях.