10.04.2026 12:34
Дивиденды от дочки: зачет налога и НДФЛ
Разбираем вопрос от наших подписчиков:
Компания-дочка выплатила дивиденды головной компании (доля владения 66% более 365 дней), а затем головная компания распределяет дивиденды учредителям – физическим лицам.
Применяется ли в данной ситуации правило зачета и будут ли такие дивиденды облагаться НДФЛ?
Если организация получает дивиденды от другой компании, то налог на прибыль с дивидендов, который заплатила организация, можно зачесть при определении суммы НДФЛ участникам этой организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).
В ситуации, при которой головная организация распределяет дивиденды, полученные от дочерней компании правило зачета не применяется, так как налог на прибыль с дивидендов исчисляется по ставке 0% и не участвует в зачете.
Поэтому со всей суммы распределяемых и выплачиваемых дивидендов необходимо удержать НДФЛ.
Пример
ООО «А» выплачивает дивиденды в сумме 1.000.000 руб., из них: физлицу — резиденту РФ в сумме 800.000 и юрлицу в сумме 200.000 руб.
Также известно, что ООО «А» получило дивиденды от другой компании в сумме 500.000 руб., которые облагаются налогом на прибыль по ставке 13% и ранее не учитывались при исчислении налога с выплачиваемых ООО «А» дивидендов.
Произведение показателей К и Д2 = (800.000 / 1.000.000) х 500.000 = 400.000 руб.
Произведение показателей К и Д2 (400.000 руб.) меньше суммы дивидендов, начисленных в пользу физлица (800.000 руб.), поэтому для расчета Зпн применяется значение Бз равное произведению показателей К и Д2 (400.000 руб.).
Зпн = 52.000 руб. (400.000 х 13%).
Сумма НДФЛ, удерживаемая и уплачиваемая в бюджет с дивидендов физлицу, составит 800.000 х 13% - 52.000 = 52.000 руб.
Компания-дочка выплатила дивиденды головной компании (доля владения 66% более 365 дней), а затем головная компания распределяет дивиденды учредителям – физическим лицам.
Применяется ли в данной ситуации правило зачета и будут ли такие дивиденды облагаться НДФЛ?
Если организация получает дивиденды от другой компании, то налог на прибыль с дивидендов, который заплатила организация, можно зачесть при определении суммы НДФЛ участникам этой организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).
В ситуации, при которой головная организация распределяет дивиденды, полученные от дочерней компании правило зачета не применяется, так как налог на прибыль с дивидендов исчисляется по ставке 0% и не участвует в зачете.
Поэтому со всей суммы распределяемых и выплачиваемых дивидендов необходимо удержать НДФЛ.
Пример
ООО «А» выплачивает дивиденды в сумме 1.000.000 руб., из них: физлицу — резиденту РФ в сумме 800.000 и юрлицу в сумме 200.000 руб.
Также известно, что ООО «А» получило дивиденды от другой компании в сумме 500.000 руб., которые облагаются налогом на прибыль по ставке 13% и ранее не учитывались при исчислении налога с выплачиваемых ООО «А» дивидендов.
Произведение показателей К и Д2 = (800.000 / 1.000.000) х 500.000 = 400.000 руб.
Произведение показателей К и Д2 (400.000 руб.) меньше суммы дивидендов, начисленных в пользу физлица (800.000 руб.), поэтому для расчета Зпн применяется значение Бз равное произведению показателей К и Д2 (400.000 руб.).
Зпн = 52.000 руб. (400.000 х 13%).
Сумма НДФЛ, удерживаемая и уплачиваемая в бюджет с дивидендов физлицу, составит 800.000 х 13% - 52.000 = 52.000 руб.