11.04.2026 09:08
НДС при выплате дивидендов имуществом: позиция Минфина и судов
Учредителю в 2026 году был передан автомобиль (находящийся на балансе ООО) в счет дивидендов за предыдущие годы. Оценочная стоимость 2,5 млн. руб.
Признается ли выплата дивидендов имуществом реализацией для целей НДС и налога на прибыль?
Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме, контролирующие органы расценивают такую операцию как реализацию имущества, облагаемой НДС в общем порядке. Соответственно, сумма дивидендов рассматривается в качестве выручки от реализации.
Гл. 21 НК РФ не содержит специальных норм, которые исключали бы передачу имущества в счет дивидендов из объекта обложения НДС.
Данное мнение выражено в Письмах Минфина от 05.06.2024 г. № 03-03-06/1/51893, от 03.12.2024 г. № 03-07-11/121626, от 07.02.2023 г. № 03-03-06/1/9480, от 25.08.2017 г. № 03-03-06/1/54596.
На общей системе налогообложения выручку от реализации можно уменьшить на стоимость переданного имущества (если имущество амортизируемое, то на остаточную стоимость имущества).
На УСН стоимость переданного имущества может уменьшить налоговую базу только если это товары, приобретенные для перепродажи. В остальных случаях сумма дивидендов включается в налогооблагаемую базу в полном объеме.
Также в случае передачи основных средств, расходы на которые учтены на УСН ранее, может потребоваться перерасчет УСН с начислением амортизации по правилам для ОСНО.
Мнение судов:
Суды занимают противоположную позицию: выплата дивидендов не может иметь разные налоговые последствия в зависимости от ее формы: денежной или натуральной.
Законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией и не подлежит включению в налоговую базу.
Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по НДФЛ (Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2021 г. № 302-ЭС21-11699 по делу № А33-21086/2020, Определение Верховного Суда РФ от 31.07.2015 г. № 302-КГ15-6042 по делу № А58-341/2014).
Два определения Верховного суда говорит о сложившейся судебной практике. Поэтому если компания готова отстаивать свою позицию в судебных разбирательствах, то при выплате дивидендов имуществом она вправе не начислять НДС - в суде она с большой вероятностью выиграет.
А уже 15-16 апреля в 11:00 мск большой 2х-дневный бесплатный Интенсив ➡️ «50 ошибок бухгалтера, которые приведут к доначислениям по налогам и как исключить их в 2026»
на котором разберем ошибки по займам, уступке долга, дебиторке и кредиторке, лизингу, аренде, основным средствам, премиям, командировкам, представительским и многим другим операциям.
Признается ли выплата дивидендов имуществом реализацией для целей НДС и налога на прибыль?
Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме, контролирующие органы расценивают такую операцию как реализацию имущества, облагаемой НДС в общем порядке. Соответственно, сумма дивидендов рассматривается в качестве выручки от реализации.
Гл. 21 НК РФ не содержит специальных норм, которые исключали бы передачу имущества в счет дивидендов из объекта обложения НДС.
Данное мнение выражено в Письмах Минфина от 05.06.2024 г. № 03-03-06/1/51893, от 03.12.2024 г. № 03-07-11/121626, от 07.02.2023 г. № 03-03-06/1/9480, от 25.08.2017 г. № 03-03-06/1/54596.
На общей системе налогообложения выручку от реализации можно уменьшить на стоимость переданного имущества (если имущество амортизируемое, то на остаточную стоимость имущества).
На УСН стоимость переданного имущества может уменьшить налоговую базу только если это товары, приобретенные для перепродажи. В остальных случаях сумма дивидендов включается в налогооблагаемую базу в полном объеме.
Также в случае передачи основных средств, расходы на которые учтены на УСН ранее, может потребоваться перерасчет УСН с начислением амортизации по правилам для ОСНО.
Мнение судов:
Суды занимают противоположную позицию: выплата дивидендов не может иметь разные налоговые последствия в зависимости от ее формы: денежной или натуральной.
Законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией и не подлежит включению в налоговую базу.
Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по НДФЛ (Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2021 г. № 302-ЭС21-11699 по делу № А33-21086/2020, Определение Верховного Суда РФ от 31.07.2015 г. № 302-КГ15-6042 по делу № А58-341/2014).
Два определения Верховного суда говорит о сложившейся судебной практике. Поэтому если компания готова отстаивать свою позицию в судебных разбирательствах, то при выплате дивидендов имуществом она вправе не начислять НДС - в суде она с большой вероятностью выиграет.
А уже 15-16 апреля в 11:00 мск большой 2х-дневный бесплатный Интенсив ➡️ «50 ошибок бухгалтера, которые приведут к доначислениям по налогам и как исключить их в 2026»
на котором разберем ошибки по займам, уступке долга, дебиторке и кредиторке, лизингу, аренде, основным средствам, премиям, командировкам, представительским и многим другим операциям.