23.03.2026 05:15
Малоценное оборудование в бухгалтерском и налоговом учете
🗓 С 2021 г. появилось новое понятие в учете - "малоценное оборудование". Но до сих пор мы стабильно видим ошибки в базах клиентов, поэтому хотим еще раз акцентировать на этом внимание.
Редкая фирма обходится без закупок оборудования. Компании приобретают компьютеры, телефоны, сканеры, мебель, средства видеонаблюдения, производственные установки, стеллажи, системы хранения, инвентарь и т.д.
В подавляющем большинстве случаев это как раз и есть малоценное оборудование.
В налоговом учете всё просто: если приобретаемое имущество соответствует критериям основного средства и стоит свыше 100 тысяч рублей, то это основное средство. Всё, что ниже этого лимита - малоценное оборудование.
С бухгалтерским учетом посложнее.
Стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы», а также ФСБУ 6/2020 «Основные средства», которые являются обязательными к применению с 2021 и 2022 года соответственно, не устанавливают стоимостной параметр для квалификации активов.
Вместе с тем, стандартом ФСБУ 6/2020 была введена необходимость установить лимит отнесения активов к основным средствам с учетом их существенности.
Это значит, что компания должна сама определить лимит для признания актива основным средством в бухгалтерском учете.
Решение обязательно закрепляется соответствующим положением в учетной политике.
❓Что вкладывается в понятие «существенности»? Это совокупность субъективных критериев, которые показывают, насколько важна отражаемая информация для конкретной компании. Лимит, как правило, соответствует масштабу деятельности фирмы.
Таким образом, активы, стоимость которых (без учета НДС) не превышает лимит, установленный компанией для бухгалтерского учета, относятся к «малоценным» активам. Затраты на приобретение или создание таких активов признаются расходами периода, в котором они произведены. При этом, опираясь на рекомендации Минфина России, компания должна обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением таких активов (Письмо от 15.12.2021 № 07-01-09/102450).
Вместе с тем, напомним, что в налоговом учете нет понятия «существенности». Активы признаются основным средством, если срок их полезного использования превышает 12 мес., а стоимость (без учета НДС) превышает 100 000 руб.
Соответственно, затраты на активы с меньшей стоимостью включаются в расходы в момент передачи в эксплуатацию или производство.
Отметим, что большинство компаний, для того чтобы избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и облегчить себе жизнь, устанавливают одинаковый лимит. То есть лимиты для признания актива основным средством и в бухгалтерском, и в налоговом учете равны и составляют 100 000 руб. Всё, что стоит меньше 100 тысяч у них - относится к малоценному оборудованию.
❗️У вас может быть иначе... Открывайте бумажную учетную политику и смотрите, что там прописано касательно лимитов ОС и малоценки.
👩🏫 Еще больше информации по этому вопросу вы можете найти в нашей публикации «ТМЦ, купленные для хоз.нужд – это запасы, малоценное оборудование или основные средства?».
✍️ Также рады сообщить, что более подробно изучить тему малоценного оборудования с большим практическим примером в 1С: Бухгалтерии предприятия можно на нашем сайте.
Редкая фирма обходится без закупок оборудования. Компании приобретают компьютеры, телефоны, сканеры, мебель, средства видеонаблюдения, производственные установки, стеллажи, системы хранения, инвентарь и т.д.
В подавляющем большинстве случаев это как раз и есть малоценное оборудование.
В налоговом учете всё просто: если приобретаемое имущество соответствует критериям основного средства и стоит свыше 100 тысяч рублей, то это основное средство. Всё, что ниже этого лимита - малоценное оборудование.
С бухгалтерским учетом посложнее.
Стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы», а также ФСБУ 6/2020 «Основные средства», которые являются обязательными к применению с 2021 и 2022 года соответственно, не устанавливают стоимостной параметр для квалификации активов.
Вместе с тем, стандартом ФСБУ 6/2020 была введена необходимость установить лимит отнесения активов к основным средствам с учетом их существенности.
Это значит, что компания должна сама определить лимит для признания актива основным средством в бухгалтерском учете.
Решение обязательно закрепляется соответствующим положением в учетной политике.
❓Что вкладывается в понятие «существенности»? Это совокупность субъективных критериев, которые показывают, насколько важна отражаемая информация для конкретной компании. Лимит, как правило, соответствует масштабу деятельности фирмы.
Таким образом, активы, стоимость которых (без учета НДС) не превышает лимит, установленный компанией для бухгалтерского учета, относятся к «малоценным» активам. Затраты на приобретение или создание таких активов признаются расходами периода, в котором они произведены. При этом, опираясь на рекомендации Минфина России, компания должна обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением таких активов (Письмо от 15.12.2021 № 07-01-09/102450).
Вместе с тем, напомним, что в налоговом учете нет понятия «существенности». Активы признаются основным средством, если срок их полезного использования превышает 12 мес., а стоимость (без учета НДС) превышает 100 000 руб.
Соответственно, затраты на активы с меньшей стоимостью включаются в расходы в момент передачи в эксплуатацию или производство.
Отметим, что большинство компаний, для того чтобы избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и облегчить себе жизнь, устанавливают одинаковый лимит. То есть лимиты для признания актива основным средством и в бухгалтерском, и в налоговом учете равны и составляют 100 000 руб. Всё, что стоит меньше 100 тысяч у них - относится к малоценному оборудованию.
❗️У вас может быть иначе... Открывайте бумажную учетную политику и смотрите, что там прописано касательно лимитов ОС и малоценки.
👩🏫 Еще больше информации по этому вопросу вы можете найти в нашей публикации «ТМЦ, купленные для хоз.нужд – это запасы, малоценное оборудование или основные средства?».
✍️ Также рады сообщить, что более подробно изучить тему малоценного оборудования с большим практическим примером в 1С: Бухгалтерии предприятия можно на нашем сайте.