18.06.2026 06:15
Вопрос из Рубрики “Спросите у коллег”: Вы по ИП делаете инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности ? Списан
Вопрос из Рубрики “Спросите у коллег”:
Вы по ИП делаете инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности ? Списание Дебиторской задолженности же не включается в расходы при УСН Д-Р.
Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях (п. 15 ФСБУ 28/2023):
🔸перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
🔸при смене материально ответственных лиц;
🔸при передаче (возврате) имущества в аренду, при выкупе, продаже имущества;
🔸при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества;
🔸при реорганизации или ликвидации организации;
🔸в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
Так как ИП не составляет бухгалтерскую отчетность и при условии, что остальных фактов в его деятельности не случалось, то проводить обязательную инвентаризацию у него обязанности нет. Но инвентаризация может быть проведена по решению руководителя в рамках внутреннего контроля за сохранностью имущества.
Почему нужно проводить инвентаризацию расчетов даже при отсутствии необходимости?
🪙Если говорить о дебиторской задолженности, то это деньги бизнеса. Поэтому проверять задолженность на предмет просроченной и с истекшими сроками давности нужно с постоянной периодичностью.
На УСН доходы-расходы при расчете налоговой базы вы действительно вправе учесть только расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде сумм списанных безнадежных долгов в этом перечне отсутствуют. ❗️Поэтому уменьшить налоговую базу по УСН они не могут (письмо Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909).
Применить пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учесть сумму списанных безнадежных долгов как иные расходы в порядке, предусмотренном для налога на прибыль, также нельзя. Это связано с тем, что расходы при УСН признаются только после их фактической оплаты, а списание дебиторской задолженности таковой не является.
Что касается кредиторской задолженности, то при УСН списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы в том отчетном периоде, когда истек срок исковой давности.
При УСН не включаются в доходы списанные авансы от покупателей, в счет которых не были поставлены товары (работы, услуги), поскольку авансы уже были учтены в доходах при их получении (Письмо Минфина от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
Поэтому если вы вовремя не спишете кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, то занизите налоговую базу по УСН.
🗂️Документальное оформление списания дебиторской и кредиторской задолженности выглядит следующим образом:
🔸акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
🔸бухгалтерскую справка или другое обоснование списания задолженности;
🔸приказ руководителя о списании.
Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы
Вы по ИП делаете инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности ? Списание Дебиторской задолженности же не включается в расходы при УСН Д-Р.
Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях (п. 15 ФСБУ 28/2023):
🔸перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
🔸при смене материально ответственных лиц;
🔸при передаче (возврате) имущества в аренду, при выкупе, продаже имущества;
🔸при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества;
🔸при реорганизации или ликвидации организации;
🔸в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
Так как ИП не составляет бухгалтерскую отчетность и при условии, что остальных фактов в его деятельности не случалось, то проводить обязательную инвентаризацию у него обязанности нет. Но инвентаризация может быть проведена по решению руководителя в рамках внутреннего контроля за сохранностью имущества.
Почему нужно проводить инвентаризацию расчетов даже при отсутствии необходимости?
🪙Если говорить о дебиторской задолженности, то это деньги бизнеса. Поэтому проверять задолженность на предмет просроченной и с истекшими сроками давности нужно с постоянной периодичностью.
На УСН доходы-расходы при расчете налоговой базы вы действительно вправе учесть только расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде сумм списанных безнадежных долгов в этом перечне отсутствуют. ❗️Поэтому уменьшить налоговую базу по УСН они не могут (письмо Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909).
Применить пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учесть сумму списанных безнадежных долгов как иные расходы в порядке, предусмотренном для налога на прибыль, также нельзя. Это связано с тем, что расходы при УСН признаются только после их фактической оплаты, а списание дебиторской задолженности таковой не является.
Что касается кредиторской задолженности, то при УСН списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы в том отчетном периоде, когда истек срок исковой давности.
При УСН не включаются в доходы списанные авансы от покупателей, в счет которых не были поставлены товары (работы, услуги), поскольку авансы уже были учтены в доходах при их получении (Письмо Минфина от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
Поэтому если вы вовремя не спишете кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, то занизите налоговую базу по УСН.
🗂️Документальное оформление списания дебиторской и кредиторской задолженности выглядит следующим образом:
🔸акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
🔸бухгалтерскую справка или другое обоснование списания задолженности;
🔸приказ руководителя о списании.
Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы