С 1 сентября 2026 года вступает в силу ряд поправок, которые затрагивают процедуру проверок, порядок начисления штрафов, механизмы зачета и возврата с…

С 1 сентября 2026 года вступает в силу ряд поправок, которые затрагивают процедуру проверок, порядок начисления штрафов, механизмы зачета и возврата средств, а также условия предоставления отсрочек по платежам.

1. Новый регламент налоговых проверок.
В процедуру рассмотрения споров и взаимодействия с инспекцией вносятся следующие изменения:
- Жалобу налогоплательщика (включая апелляционную) теперь может рассматривать не только вышестоящий налоговый орган, но и специально уполномоченное подразделение ФНС.
- ФНС получила право проводить рассмотрение материалов проверки в формате видеоконференции.
- Способы подачи возражений на акт проверки или на акт о налоговом правонарушении расширены. Теперь это можно сделать лично, по почте заказным письмом, через телекоммуникационные каналы, а также через личный кабинет налогоплательщика или портал «Госуслуги».


2. Ограничения при снижении штрафов.
- Введен верхний предел для уменьшения суммы штрафа при наличии смягчающих обстоятельств. Теперь штраф можно снизить не более чем в 10 раз, а минимальный порог снижения остается прежним — не менее чем в 2 раза.

3. Уточненный порядок зачета и возврата денежных средств.
Правила распоряжения деньгами, перечисленными на ЕНС, стали более строгими:
- Если платеж за налогоплательщика или налогового агента был сделан третьим лицом, то возврат переплаты будет осуществляться на тот самый счет, с которого поступили деньги (при условии, что этот счет известен налоговым органам).
- В ситуации, когда одно лицо зачитывает средства со своего положительного сальдо ЕНС в счет погашения долга другого лица, образовавшаяся положительная сумма на ЕНС этого другого лица уже не подлежит возврату.

4. Изменения в предоставлении отсрочек, рассрочек и инвестиционного кредита.

Условия получения отсрочки по налоговым платежам пересмотрены в сторону упрощения и определенности:
- Для предоставления отсрочки или рассрочки плательщику, который временно не может оплатить налоги, сборы или штрафы, теперь необходимо подтверждение, что у него есть реальная возможность погасить задолженность в течение этого отсроченного периода.
Список необходимых документов для получения отсрочки стал короче: - из него исключили справки о ежемесячных оборотах и остатках денежных средств.
- Установлено, что пени не начисляются на сумму недоимки с того дня, как вступило в силу решение о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Касательно рассрочки, когда единовременная уплата невозможна:
- Заявление на рассрочку теперь можно подавать только после вынесения решения по налоговой проверке.
- Отменено обязательное требование предоставлять банковскую гарантию в качестве обеспечения.
- Решение о рассрочке начинает действовать не ранее вступления в силу решения по самой проверке.

Максимальный срок предоставления инвестиционного налогового кредита увеличен с 5 до 10 лет.

Законодатели также дополнили перечень обстоятельств, при которых налогоплательщику могут отказать в предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита. Это, например, если есть недоимка по правонарушениям по ст. 100.1, 101, 101.4 НК РФ более 10% от суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 руб. Или проводится производство по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, и сумма штрафа составляет более 10% суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 руб.