13.03.2026 15:00
На повестке дня - свежая судебная практика, которая вновь поднимает принципиальный для предпринимателей вопрос: где заканчивается личное имущество и н…
На повестке дня - свежая судебная практика, которая вновь поднимает принципиальный для предпринимателей вопрос: где заканчивается личное имущество и начинается бизнес-актив?
Поводом стало постановление Арбитражный суд Уральского округа по делу № А50-6729/2025
Ситуация развивалась следующим образом. В ходе камеральной проверки декларации ИП на УСН за 2023 год инспекция установила, что предприниматель не включил в налоговую базу 9,5 млн рублей, полученные от продажи квартиры, а также часть дохода от её аренды. Последовало доначисление налога и штраф.
Позиция налогоплательщика - квартира находилась в собственности более семи лет, в ней проживала дочь, сдача в аренду была временной, а арендные платежи облагались НДФЛ через налогового агента. Следовательно - это личный актив физического лица.
Однако суды расценили иначе:
Во-первых, объект недвижимости почти три года непрерывно сдавался в аренду юридическому лицу. Это систематическая хозяйственная деятельность.
Во-вторых, виды деятельности ИП по ОКВЭД предусматривали операции с недвижимостью.
В-третьих, в 2020–2022 годах сам предприниматель отражал доходы от аренды этой квартиры в декларациях по УСН, то есть ранее квалифицировал её как бизнес-актив.
И, пожалуй, наиболее показательный момент - экономическая логика сделки: через 6 дней после продажи квартиры предприниматель приобрёл нежилое помещение и сразу начал сдавать его в аренду.
Для суда это стало индикатором инвестиционного, а не бытового характера операций. Налицо последовательность извлечения прибыли.
Отдельно суд указал: уплата НДФЛ через налогового агента не меняет природу дохода. Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, доход от его реализации облагается в рамках применяемого спецрежима — в данном случае УСН. Квалификация дохода определяется его экономической сущностью, а не способом удержания налога.
Фактически суды закрепляют критерии, по которым имущество утрачивает статус «личного» в налоговом смысле: длительность и систематичность использования в бизнесе, соответствие операций заявленным видам деятельности, отражение доходов в предпринимательской отчётности, экономическая последовательность действий, указывающая на инвестиционную цель.
Сам по себе длительный срок владения или проживание родственников не являются решающими аргументами, если фактическое использование говорит об обратном.
Друзья, если вы сталкиваетесь с вопросами в налоговом или бухгалтерском учёте, либо хотите законно оптимизировать налоговую нагрузку - приходите на консультацию. Разберём ситуацию детально, покажем рисковые зоны и предложим реальные решения!
Записаться на консультацию!
https://taplink.cc/samitovm/p/10851c9/
Поводом стало постановление Арбитражный суд Уральского округа по делу № А50-6729/2025
Ситуация развивалась следующим образом. В ходе камеральной проверки декларации ИП на УСН за 2023 год инспекция установила, что предприниматель не включил в налоговую базу 9,5 млн рублей, полученные от продажи квартиры, а также часть дохода от её аренды. Последовало доначисление налога и штраф.
Позиция налогоплательщика - квартира находилась в собственности более семи лет, в ней проживала дочь, сдача в аренду была временной, а арендные платежи облагались НДФЛ через налогового агента. Следовательно - это личный актив физического лица.
Однако суды расценили иначе:
Во-первых, объект недвижимости почти три года непрерывно сдавался в аренду юридическому лицу. Это систематическая хозяйственная деятельность.
Во-вторых, виды деятельности ИП по ОКВЭД предусматривали операции с недвижимостью.
В-третьих, в 2020–2022 годах сам предприниматель отражал доходы от аренды этой квартиры в декларациях по УСН, то есть ранее квалифицировал её как бизнес-актив.
И, пожалуй, наиболее показательный момент - экономическая логика сделки: через 6 дней после продажи квартиры предприниматель приобрёл нежилое помещение и сразу начал сдавать его в аренду.
Для суда это стало индикатором инвестиционного, а не бытового характера операций. Налицо последовательность извлечения прибыли.
Отдельно суд указал: уплата НДФЛ через налогового агента не меняет природу дохода. Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, доход от его реализации облагается в рамках применяемого спецрежима — в данном случае УСН. Квалификация дохода определяется его экономической сущностью, а не способом удержания налога.
Фактически суды закрепляют критерии, по которым имущество утрачивает статус «личного» в налоговом смысле: длительность и систематичность использования в бизнесе, соответствие операций заявленным видам деятельности, отражение доходов в предпринимательской отчётности, экономическая последовательность действий, указывающая на инвестиционную цель.
Сам по себе длительный срок владения или проживание родственников не являются решающими аргументами, если фактическое использование говорит об обратном.
Друзья, если вы сталкиваетесь с вопросами в налоговом или бухгалтерском учёте, либо хотите законно оптимизировать налоговую нагрузку - приходите на консультацию. Разберём ситуацию детально, покажем рисковые зоны и предложим реальные решения!
Записаться на консультацию!
https://taplink.cc/samitovm/p/10851c9/