Является ли должная осмотрительность гарантией от штрафов ФНС?

Является ли проявление должной осмотрительности гарантией защиты от штрафных санкций?

Суть спора:

В ходе выездной налоговой проверки ФНС посчитала, что взаимоотношения компании с несколькими контрагентами носят формальный характер, направлены не на осуществление финансово-хозяйственной деятельности и получение прибыли, а оформлены с целью получения необоснованной налоговой экономии в виде увеличения суммы налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

Спорные контрагенты имеют высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС; у них отсутствуют ресурсы, необходимые для осуществления реальной хозяйственной деятельности (имущество, производственные активы, численность, транспортные средства); по расчетным счетам отсутствуют операции, характерные для юридических лиц, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность; установлено совпадение IP-адресов, часть контрагентов исключена из ЕГРЮЛ, некоторые находятся в процессе исключения.

Что решил суд? – поддержал доводы компании:

- все договоры компания заключала после соответствующей проверки, проявляя должную осмотрительность в отношении контрагентов для проверки добросовестности и благонадежности

- в проверяемом налоговом периоде контрагенты числились в ЕГРЮЛ, исков и исполнительных производств не возбуждалось, как должники по налогам и сборам не числились, в реестре недобросовестных поставщиков не значились

- прекращение деятельности контрагента в связи с ликвидацией в настоящем не может свидетельствовать о ее неблагонадежности в прошлом

- компания предоставила первичные документы, подтверждающие реальность сделок (договоры и допсоглашения к ним, заявки, акты, ТТН, др.)

- отсутствие материальных и трудовых ресурсов у контрагента само по себе не является признаком недобросовестности, поскольку закон не обязывает организацию иметь собственные основные средства и штат работников при осуществлении хозяйственной деятельности

- на основании выписок по расчетному счету контрагенты вели финансово-хозяйственную деятельность: платили налоги, вносили арендную плату, выплачивали заработную плату работникам, приобретали и поставляли товар

- совпадение IP-адреса само по себе не может свидетельствовать о подконтрольности и согласованности действий

Основание: Постановление Одиннадцатого ААС от 24.02.2026 г. № 11АП-87/2026 по делу № А65-17617/2025

Как проверять договоры с поставщиками, как обосновать реальность сделок, признаки схем уклонения от уплаты налогов и многое другое разберем 6 мая в 11:00 мск на практикуме ➡️ «Налоговые и банковские претензии по вине исполнителя, подрядчика, поставщика: правила безопасной работы в 2026»