Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

На каждом практикуме по дебиторской задолженности задается один и тот же вопрос "При ликвидации должника по причине недостоверных данных, можно ли долг списать как безнадежный в расходы по налогу на прибыль?"

Давайте разберем хронологию событий по данной ситуации и как действовать сейчас:

До 2024 г. компании, исключенные из ЕГРЮЛ из-за невозможности ликвидации или из-за недостоверных сведений, ликвидированными не признавались.

Минфин России неоднократно разъяснял в своих письмах, что ни ГК РФ, ни Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ не относят указанные компании к недействующим юридическим лицам (например, письмо Минфина России от 20.01.2022 г. № 03-03-07/2970).

Поэтому задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, не могла быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации организации-должника.

В конце 2023 г. Федеральным законом от 02.11.2023 г. № 519-ФЗ в Закон № 129-ФЗ внесены изменения, исключающие данные разъяснения.

Помимо прочих новшеств, введен новый пункт 6 в статью 21.1 Закона № 129-ФЗ, он устанавливает, что по основаниям, предусмотренным п. 5 пп. «а» - «г» данной статьи применяются положения п. 2 и 3 статьи 64.2 ГК РФ.

Это значит, что исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия применительно к ликвидированным компаниям. То есть дебиторская задолженность признается безнадежной на дату исключения из ЕГРЮЛ и неважно, на каком основании.

Минфин в письме от 26.01.2024 г. № 03-03-06/1/6337 разъясняет следующее: так как при исключении организации из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений его обязательства прекращаются как при ликвидации, то в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность ликвидированной таким образом организации признается безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ. Значит, такой долг можно отразить в составе внереализационных расходов.

То есть на данный момент задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ за недостоверные сведения, можно списать в расходы по налогу на прибыль.

Что касается кредиторской задолженности, то она подлежит включению во внереализационные доходы на дату наступления первого из оснований: истечение срока исковой давности, ликвидация кредитора, исключение кредитора из ЕГРЮЛ, прощение долга. Перечень оснований для списания кредиторской задолженности является открытым.

В следующих постах разберем еще вопросы с прошедшего практикума:


🔻 Можно ли списать дебиторскую задолженность, если ИП исключен из ЕГРИП? А если ИП исключен из ЕГРИП в связи со смертью?

🔻 Как правильно списать дебиторскую и кредиторскую задолженность, если контрагент ликвидирован в 2023 г. и ранее?

🔻 Какие риски возникают, если задолженность взаимозависимой компании списать за счет чистой прибыли?

🔻 На какую дату перед составлением годовой бухгалтерской отчетности следует проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

🔻 Когда списать дебиторскую и кредиторскую задолженность, если долг возник на ОСНО, а срок исковой давности приходится на период применения УСН?

🔻 Должен ли ИП на УСН вести учет дебиторской и кредиторской задолженности?

🔻 Когда необходимо списать текущую дебиторскую задолженность по Решению Арбитражного суда в обанкротившейся организации?

🔻 Обязательно ли при списании ДЗ должны быть претензионные письма?

🔻 Можно ли через ИФНС взыскать долг путем перечисления с ЕНС должника на ЕНС компании, направив в ИФНС подписанный акт сверки?

🔻 Как списывается дебиторская задолженность в СНТ?