Дебиторская и кредиторская задолженность: разбор вопросов с практикума

Разбираем с практикума вопросы по дебиторской / кредиторской задолженности:

1️⃣ Какие риски возникают, если задолженность взаимозависимой компании списать за счет чистой прибыли?

Если дебиторскую задолженность взаимозависимой компании списать в расходы за счет чистой прибыли, то для целей налогообложения данная операция не считается расходом, а значит, не приводит к возможному искажению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Налоговые риски также отсутствуют, если списание задолженности за счет чистой прибыли не привело к образованию убытков или банкротству компании.

2️⃣ На какую дату перед составлением годовой бухгалтерской отчетности следует проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в обязательном порядке проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Конкретные даты проведения годовой инвентаризации утверждаются руководителем компании в приказе, положении по инвентаризации или ином ЛНА.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности может проводиться не только по состоянию на 31 декабря, ее можно проводить ежеквартально.

3️⃣ Должен ли ИП на УСН вести учет дебиторской и кредиторской задолженности?

ИП на УСН не обязан вести бухгалтерский учет. Его обязанность – вести книгу учета доходов и расходов и обеспечивать сохранность первичных документов в течение определенного срока.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности ИП важно вести, чтобы:
- правильно учитывать авансы, взаимозачеты
- контролировать поступления и списания
- не включать в расходы неоплаченные товары (работы, услуги)
- соблюдать сроки списания просроченной кредиторской задолженности и своевременно отражать ее в доходах

4️⃣ Когда необходимо списать текущую дебиторскую задолженность по Решению Арбитражного суда в обанкротившейся организации?

По признанной судом дебиторской задолженности применяются следующие основания отнесения ее к безнадежной и подлежащей списанию:

- ликвидация компании-должника, в том числе по завершении процедуры банкротства

- получение от службы судебных приставов постановления об окончании исполнительного производства и возврате исполнительного листа (судебного приказа) в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества, денег и иных ценностей, либо в связи с тем, что у должника нет имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по его отысканию оказались безрезультатными.

Списание долга осуществляется в полном размере на дату соответствующего события.

5️⃣ Обязательно ли при списании ДЗ должны быть претензионные письма?

НК РФ не ставит право на признание долга безнадежным в зависимость от того, какие меры были предприняты для принудительного взыскания этого долга.

Само по себе непринятие налогоплательщиком мер по взысканию задолженности не означает, что данные расходы не отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, равно как не свидетельствует и о том, что действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой экономии.

Если контрагент не взыскивает долги, это не нарушение с точки зрения НК РФ. Но данное обстоятельство может ставить под сомнение реальность сотрудничества с контрагентом.

Продолжение вопросов-ответов по дебиторской и кредиторской задолженности следует ...