15.06.2026 15:58
Как на УСН уменьшить доход на НДС по старым авансам
Как на УСН можно уменьшить доход на сумму НДС по старым авансам?
Федеральным законом от 25.04.2026 г. № 104-ФЗ внесены изменения по учету дохода с авансов без НДС для бизнеса, применяющего УСН.
Компании и ИП на УСН вправе при отгрузке уменьшать доход по УСН, полученный в виде аванса до перехода на уплату НДС, на сумму уплаченного НДС. Это касается тех случаев, когда покупатель не доплатил сумму НДС сверх ранее согласованной цены договора. В этом случае сумма налога определяется расчетным путем.
То есть доход с минусом можно показать в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда состоялась отгрузка.
Приведем пример:
Компания на УСН в 2025 г. получила от покупателя 100% аванс по договору на сумму 300.000 руб., но НДС не заплатила, так как применяла освобождение. Отгрузка товара состоялась во втором квартале 2026 г., когда компания стала плательщиком НДС по ставке 5%.
Покупатель ничего не доплачивал, поэтому сумму НДС необходимо выделить из прежней цены товара. На дату отгрузки в счет аванса компания исчислила НДС в сумме 14.286 руб. (300.000 х 5/105).
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить доход по УСН за первое полугодие 2026 г. на сумму НДС 14.286 руб.
Федеральным законом от 25.04.2026 г. № 104-ФЗ внесены изменения по учету дохода с авансов без НДС для бизнеса, применяющего УСН.
Компании и ИП на УСН вправе при отгрузке уменьшать доход по УСН, полученный в виде аванса до перехода на уплату НДС, на сумму уплаченного НДС. Это касается тех случаев, когда покупатель не доплатил сумму НДС сверх ранее согласованной цены договора. В этом случае сумма налога определяется расчетным путем.
То есть доход с минусом можно показать в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда состоялась отгрузка.
Приведем пример:
Компания на УСН в 2025 г. получила от покупателя 100% аванс по договору на сумму 300.000 руб., но НДС не заплатила, так как применяла освобождение. Отгрузка товара состоялась во втором квартале 2026 г., когда компания стала плательщиком НДС по ставке 5%.
Покупатель ничего не доплачивал, поэтому сумму НДС необходимо выделить из прежней цены товара. На дату отгрузки в счет аванса компания исчислила НДС в сумме 14.286 руб. (300.000 х 5/105).
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить доход по УСН за первое полугодие 2026 г. на сумму НДС 14.286 руб.