09.07.2026 16:03
Бесплатный заем учредителю: почему это может стоить компании до 35% налога?
Бесплатный заем учредителю: почему это может стоить компании до 35% налога?
На первый взгляд компания просто передает деньги своему учредителю, а тот потом их возвращает. Но на практике есть несколько важных нюансов.
При пользовании беспроцентным займом у учредителя-физлица ежемесячно возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой компания как налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 35%.
Если заем действительно будет возвращен в установленный договором срок, сама выдача денег не облагается налогом. Для организации это не расход, а для учредителя - не доход.
Риски появляются в других ситуациях:
🔻 Если заем не возвращается длительное время, налоговая может усомниться, что стороны вообще планировали его возвращать;
🔻 Если долг впоследствии прощают, вся сумма прощенного займа для физического лица становится доходом, с которого необходимо уплатить НДФЛ;
🔻 Если выдача займа фактически заменяет выплату дивидендов, инспекция может попытаться переквалифицировать операцию и доначислить налоги.
Например, в деле № А12-678/2025 (решение АС Волгоградской области от 15.08.2025) суд поддержал инспекцию, переквалифицировав многолетний беспроцентный заем директору-учредителю в дивиденды.
На что указал суд?
- по договору учредитель мог получать деньги в любое время и в любом количестве в пределах лимита, а погашать - любыми суммами в любое время;
- заем можно было не возвращать 10 лет;
- учредитель не получал зарплату, у него отсутствовали доходы для погашения займа;
- компания имела прибыль, но дивиденды не выплачивала.
Итог: договор признан формальным, доначислен НДФЛ как с дивидендов + пени + штраф.
Беспроцентный заем - законный инструмент финансирования, но только если он действительно остается займом, а не превращается в скрытую выплату дохода собственнику.
На первый взгляд компания просто передает деньги своему учредителю, а тот потом их возвращает. Но на практике есть несколько важных нюансов.
При пользовании беспроцентным займом у учредителя-физлица ежемесячно возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой компания как налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 35%.
Если заем действительно будет возвращен в установленный договором срок, сама выдача денег не облагается налогом. Для организации это не расход, а для учредителя - не доход.
Риски появляются в других ситуациях:
🔻 Если заем не возвращается длительное время, налоговая может усомниться, что стороны вообще планировали его возвращать;
🔻 Если долг впоследствии прощают, вся сумма прощенного займа для физического лица становится доходом, с которого необходимо уплатить НДФЛ;
🔻 Если выдача займа фактически заменяет выплату дивидендов, инспекция может попытаться переквалифицировать операцию и доначислить налоги.
Например, в деле № А12-678/2025 (решение АС Волгоградской области от 15.08.2025) суд поддержал инспекцию, переквалифицировав многолетний беспроцентный заем директору-учредителю в дивиденды.
На что указал суд?
- по договору учредитель мог получать деньги в любое время и в любом количестве в пределах лимита, а погашать - любыми суммами в любое время;
- заем можно было не возвращать 10 лет;
- учредитель не получал зарплату, у него отсутствовали доходы для погашения займа;
- компания имела прибыль, но дивиденды не выплачивала.
Итог: договор признан формальным, доначислен НДФЛ как с дивидендов + пени + штраф.
Беспроцентный заем - законный инструмент финансирования, но только если он действительно остается займом, а не превращается в скрытую выплату дохода собственнику.