15.07.2026 12:00
Выход участника из ООО: как правильно рассчитать налоги?
Выход участника из ООО: как правильно рассчитать налоги?
🔻 Определяем действительную стоимость доли
Она рассчитывается исходя из стоимости чистых активов общества по последнему бухгалтерскому балансу пропорционально размеру доли участника.
Пример
Чистые активы ООО - 15 000 000 руб.
Доля участника - 45%
Действительная стоимость доли составит 6 750 000 руб. (15 млн. руб. х 45%)
🔻 НДС: когда возникает налог?
Если участнику выплачивают стоимость доли денежными средствами, НДС не возникает.
Если же расчет производится имуществом, действуют особые правила:
• стоимость имущества в пределах первоначального (номинального) вклада НДС не облагается;
• сумма превышения признается реализацией и облагается НДС.
Пример
Номинальная стоимость доли - 35 000 руб.
Действительная стоимость - 190 000 руб.
Налоговая база по НДС:
190 000 – 35 000 = 155 000 руб.
НДС (22%) = 34 100 руб. (155 тыс. руб. х 22%)
НДС не начисляется, если:
- расчет производится деньгами;
- организация освобождена от НДС по ст. 145 НК РФ;
- передаются имущество или имущественные права, не являющиеся объектом обложения НДС либо освобожденные от налогообложения (например, ценные бумаги).
Если ранее по передаваемому имуществу был принят к вычету входной НДС, его необходимо восстановить в части, соответствующей первоначальному взносу участника. Восстановленный налог можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.
🔻Что с НДФЛ?
Доход при выходе из организации относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме и оценивается по рыночной стоимости.
🔻 Определяем действительную стоимость доли
Она рассчитывается исходя из стоимости чистых активов общества по последнему бухгалтерскому балансу пропорционально размеру доли участника.
Пример
Чистые активы ООО - 15 000 000 руб.
Доля участника - 45%
Действительная стоимость доли составит 6 750 000 руб. (15 млн. руб. х 45%)
🔻 НДС: когда возникает налог?
Если участнику выплачивают стоимость доли денежными средствами, НДС не возникает.
Если же расчет производится имуществом, действуют особые правила:
• стоимость имущества в пределах первоначального (номинального) вклада НДС не облагается;
• сумма превышения признается реализацией и облагается НДС.
Пример
Номинальная стоимость доли - 35 000 руб.
Действительная стоимость - 190 000 руб.
Налоговая база по НДС:
190 000 – 35 000 = 155 000 руб.
НДС (22%) = 34 100 руб. (155 тыс. руб. х 22%)
НДС не начисляется, если:
- расчет производится деньгами;
- организация освобождена от НДС по ст. 145 НК РФ;
- передаются имущество или имущественные права, не являющиеся объектом обложения НДС либо освобожденные от налогообложения (например, ценные бумаги).
Если ранее по передаваемому имуществу был принят к вычету входной НДС, его необходимо восстановить в части, соответствующей первоначальному взносу участника. Восстановленный налог можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.
🔻Что с НДФЛ?
Доход при выходе из организации относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме и оценивается по рыночной стоимости.