09.06.2026 15:04
Обеспечительный платеж при аренде и НДС: когда включать в базу
❓Обеспечительный платеж при аренде – включать ли в базу по НДС и когда?
В связи со значительным приростом плательщиков НДС в 2026 году в информационном пространстве стали часто появляться вопросы, касающиеся расчета налоговой базы по НДС в различных ситуациях.
Сегодня рассмотрим такую вещь, как обеспечительный платеж при аренде и уплата с него НДС.
На что смотреть в первую очередь?
На условия договора и на то, что по факту арендодатель далее делает с этим платежом.
Если в дальнейшем обеспечительный платеж будет зачтен в оплату аренды (хотя бы и в последний месяц аренды), а арендатор может уже сейчас этими средствами распоряжаться и не обязан их возвращать – то это аванс по аренде.
Если арендодатель – плательщик НДС, то должен включить его в налоговую базу по НДС в том периоде, в котором получил. В этом сходятся и ФНС, и Минфин, и суды (см., например, письмо УФНС по г.Москве от 29.11.2024 № 15-19/077891@, письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-11/45889, Постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.08.2022 № Ф08-7647/2022 по делу № А53-24920/2021).
Если ситуация иная и арендодатель не может свободно распорядиться средствами или должен их вернуть, например:
▪️платеж получен по предварительному договору, до заключения основного, в качестве гарантии заключения основного;
▪️платеж получен строго как страховка от возможных убытков (ущерба) по вине арендатора и, в случае, если таких убытков не будет, платеж надо будет вернуть,
то такой платеж в момент получения в базу по НДС не включается. Если арендодатель затем вернул его арендатору в полной сумме – то не включается вообще.
Возможен вариант, что в дальнейшем стороны придут к соглашению о том, что арендодатель не возвращает такой платеж полностью или частично, а засчитывает в счет оплаты аренды. Как только участники договора аренды с этим согласились – ОП в части, направленной на оплату аренды, надо включать в базу по НДС.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
В связи со значительным приростом плательщиков НДС в 2026 году в информационном пространстве стали часто появляться вопросы, касающиеся расчета налоговой базы по НДС в различных ситуациях.
Сегодня рассмотрим такую вещь, как обеспечительный платеж при аренде и уплата с него НДС.
На что смотреть в первую очередь?
На условия договора и на то, что по факту арендодатель далее делает с этим платежом.
Если в дальнейшем обеспечительный платеж будет зачтен в оплату аренды (хотя бы и в последний месяц аренды), а арендатор может уже сейчас этими средствами распоряжаться и не обязан их возвращать – то это аванс по аренде.
Если арендодатель – плательщик НДС, то должен включить его в налоговую базу по НДС в том периоде, в котором получил. В этом сходятся и ФНС, и Минфин, и суды (см., например, письмо УФНС по г.Москве от 29.11.2024 № 15-19/077891@, письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-11/45889, Постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.08.2022 № Ф08-7647/2022 по делу № А53-24920/2021).
Если ситуация иная и арендодатель не может свободно распорядиться средствами или должен их вернуть, например:
▪️платеж получен по предварительному договору, до заключения основного, в качестве гарантии заключения основного;
▪️платеж получен строго как страховка от возможных убытков (ущерба) по вине арендатора и, в случае, если таких убытков не будет, платеж надо будет вернуть,
то такой платеж в момент получения в базу по НДС не включается. Если арендодатель затем вернул его арендатору в полной сумме – то не включается вообще.
Возможен вариант, что в дальнейшем стороны придут к соглашению о том, что арендодатель не возвращает такой платеж полностью или частично, а засчитывает в счет оплаты аренды. Как только участники договора аренды с этим согласились – ОП в части, направленной на оплату аренды, надо включать в базу по НДС.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху