31.05.2026 16:55
Налог на прибыль по ОП: где учитывать основные средства
А что говорит по этому поводу Минфин? - разбираем
Налог на прибыль по обособленным подразделениям: где учитывать основные средства: по месту регистрации или фактического использования?
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей (итоговых сумм) по налогу на прибыль производится налогоплательщиками по месту нахождения организации и месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в ССЧ (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
При этом большая часть налога от полученной прибыли должна уплачиваться по месту, где у налогоплательщика находится больше рабочих мест и основных средств.
Таким образом, амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено.
При неоднозначности определения фактического места использования имущества (имущество используется всеми подразделениями организации, находящимися в разных субъектах РФ), такое имущество должно учитываться у обособленного подразделения, где фактически находится имущество.
При этом если по месту нахождения такого имущества не созданы стационарные рабочие места и не зарегистрировано обособленное подразделение, то это имущество должно учитываться у обособленного подразделения, находящегося в том же субъекте РФ, где фактически находится имущество.
В случае, когда невозможно определить, где фактически находится имущество (например, транспортные средства, используемые на территориях разных субъектов РФ), либо имущество находится на территории субъекта РФ, в котором отсутствует обособленное подразделение, то остаточную стоимость этого имущества следует учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.
Основание: Письмо Минфина России от 28.04.2026 г. № 03-03-08/35526
Налог на прибыль по обособленным подразделениям: где учитывать основные средства: по месту регистрации или фактического использования?
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей (итоговых сумм) по налогу на прибыль производится налогоплательщиками по месту нахождения организации и месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в ССЧ (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
При этом большая часть налога от полученной прибыли должна уплачиваться по месту, где у налогоплательщика находится больше рабочих мест и основных средств.
Таким образом, амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено.
При неоднозначности определения фактического места использования имущества (имущество используется всеми подразделениями организации, находящимися в разных субъектах РФ), такое имущество должно учитываться у обособленного подразделения, где фактически находится имущество.
При этом если по месту нахождения такого имущества не созданы стационарные рабочие места и не зарегистрировано обособленное подразделение, то это имущество должно учитываться у обособленного подразделения, находящегося в том же субъекте РФ, где фактически находится имущество.
В случае, когда невозможно определить, где фактически находится имущество (например, транспортные средства, используемые на территориях разных субъектов РФ), либо имущество находится на территории субъекта РФ, в котором отсутствует обособленное подразделение, то остаточную стоимость этого имущества следует учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.
Основание: Письмо Минфина России от 28.04.2026 г. № 03-03-08/35526