02.06.2026 05:30
Документы по требованию за период свыше 4 лет: обязан ли предоставлять?
Документы по требованию за период свыше 4 лет: обязана ли компания их предоставлять?
Суть спора:
В рамках встречной проверки ИФНС направила компании требования о представлении документов о совершенных сделках с рядом контрагентов. Документы были запрошены по сделкам за период, превышающий 4 года.
Исполнять требования компания отказалась, решив, что у ИФНС отсутствуют полномочия по истребованию документов за такие периоды.
Что сделала ФНС? - оштрафовала компанию за непредставление документов и сведений по ст.126 и 129.1 НК РФ.
Что решил суд? – поддержал доводы ФНС:
🔸 Если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) по этой сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ)
🔸 Отказ лица от представления истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ
🔸 Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ
🔸 Суд установил, что у компании были запрошены документы и информация вне рамок налоговой проверки в связи с обоснованной необходимостью получения информации относительно конкретных сделок с контрагентами; требования содержали все необходимые сведения, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы (был указан конкретный перечень запрашиваемых документов, номера, даты и другие признаки, идентифицирующие документы и сделку)
🔸 Довод компании о необоснованности истребования документов и информации за четыре года деятельности до направления требований отклоняется, поскольку налоговое законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству, частоте или периоду истребования налоговым органом у налогоплательщика имеющихся у него документов (информации) в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ
С учетом изложенного является обоснованным вывод судов о правомерности привлечения Общества к налоговой ответственности.
Основание: Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2025 г. № Ф07-12763/2025 по делу № А56-11782/2025
Суть спора:
В рамках встречной проверки ИФНС направила компании требования о представлении документов о совершенных сделках с рядом контрагентов. Документы были запрошены по сделкам за период, превышающий 4 года.
Исполнять требования компания отказалась, решив, что у ИФНС отсутствуют полномочия по истребованию документов за такие периоды.
Что сделала ФНС? - оштрафовала компанию за непредставление документов и сведений по ст.126 и 129.1 НК РФ.
Что решил суд? – поддержал доводы ФНС:
🔸 Если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) по этой сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ)
🔸 Отказ лица от представления истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ
🔸 Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ
🔸 Суд установил, что у компании были запрошены документы и информация вне рамок налоговой проверки в связи с обоснованной необходимостью получения информации относительно конкретных сделок с контрагентами; требования содержали все необходимые сведения, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы (был указан конкретный перечень запрашиваемых документов, номера, даты и другие признаки, идентифицирующие документы и сделку)
🔸 Довод компании о необоснованности истребования документов и информации за четыре года деятельности до направления требований отклоняется, поскольку налоговое законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству, частоте или периоду истребования налоговым органом у налогоплательщика имеющихся у него документов (информации) в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ
С учетом изложенного является обоснованным вывод судов о правомерности привлечения Общества к налоговой ответственности.
Основание: Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2025 г. № Ф07-12763/2025 по делу № А56-11782/2025