13.07.2026 12:19
Безвозмездная передача: когда нужно вести раздельный учет НДС?
Безвозмездная передача: когда нужно вести раздельный учет НДС?
Обязанность вести раздельный учет зависит не от самого факта безвозмездной передачи, а от того, совмещает ли компания облагаемые и необлагаемые НДС операции.
При этом для передающей и принимающей сторон правила различаются, поэтому важно правильно определить налоговые обязанности и закрепить порядок ведения раздельного учета в учетной политике.
Если компания передает имущество безвозмездно
Безвозмездная передача признается объектом обложения НДС согласно ст.146 НК РФ.
🔻 Раздельный учет не требуется, если в квартале компания осуществляла только операции, облагаемые НДС
🔻 Раздельный учет обязателен, если одновременно были и операции, освобожденные от НДС. В этом случае при расчете пропорции необходимо учитывать рыночную стоимость безвозмездно переданных товаров, работ или услуг.
Если компания получает имущество безвозмездно
Если компания одновременно ведет облагаемую и необлагаемую НДС деятельность, раздельный учет также сохраняется.
На распределение входного НДС безвозмездное получение товаров (работ, услуг) не влияет, так как передающая сторона не предъявляет НДС со стоимости такой операции, а самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет.
У получателя не возникает права на вычет НДС, полученное имущество принимается к учету по стоимости с учетом НДС, начисленного передающей стороной.
Следовательно, входного налога, который нужно распределять между облагаемыми и необлагаемыми операциями, у принимающей стороны не будет.
Обязанность вести раздельный учет зависит не от самого факта безвозмездной передачи, а от того, совмещает ли компания облагаемые и необлагаемые НДС операции.
При этом для передающей и принимающей сторон правила различаются, поэтому важно правильно определить налоговые обязанности и закрепить порядок ведения раздельного учета в учетной политике.
Если компания передает имущество безвозмездно
Безвозмездная передача признается объектом обложения НДС согласно ст.146 НК РФ.
🔻 Раздельный учет не требуется, если в квартале компания осуществляла только операции, облагаемые НДС
🔻 Раздельный учет обязателен, если одновременно были и операции, освобожденные от НДС. В этом случае при расчете пропорции необходимо учитывать рыночную стоимость безвозмездно переданных товаров, работ или услуг.
Если компания получает имущество безвозмездно
Если компания одновременно ведет облагаемую и необлагаемую НДС деятельность, раздельный учет также сохраняется.
На распределение входного НДС безвозмездное получение товаров (работ, услуг) не влияет, так как передающая сторона не предъявляет НДС со стоимости такой операции, а самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет.
У получателя не возникает права на вычет НДС, полученное имущество принимается к учету по стоимости с учетом НДС, начисленного передающей стороной.
Следовательно, входного налога, который нужно распределять между облагаемыми и необлагаемыми операциями, у принимающей стороны не будет.