21.04.2026 14:57
Убыток от продажи основного средства: налоговый учет
Как отразить в налоговом учете продажу основного средства с убытком?
Убыток от продажи амортизируемого ОС появляется, когда выручка от его продажи меньше остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей.
В налоговом учете убыток от реализации основных средств списывается в составе прочих расходов равными частями в течение определенного периода, который равен разнице между СПИ и сроком фактической эксплуатации до момента продажи.
Пример:
- первоначальная стоимость ОС 500 тыс. руб. (без НДС)
- СПИ при вводе в эксплуатацию 85 мес.
- оставшийся СПИ на дату продажи 15 мес.
- накопленная амортизация 411 764,71 руб. (500 000 / 85 * (85 - 15))
- цена реализации 50 тыс. руб. (без НДС)
Балансовая стоимость объекта ОС: 500 000 – 411 764,71 = 88 235 руб.
Убыток от продажи ОС: 50 000 – 88 235 = (38 235) руб.
Далее ежемесячно в течение 15 месяцев необходимо списывать по 2 549 руб. в расходы для целей налога на прибыль (38 235 руб. / 15 мес.).
23 апреля в 11:00 мск на бесплатном практикуме разбираем ➡️ «Основные средства на ОСНО, УСН, АУСН: как поставить учет и исключить налоговые риски в 2026?»
Убыток от продажи амортизируемого ОС появляется, когда выручка от его продажи меньше остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей.
В налоговом учете убыток от реализации основных средств списывается в составе прочих расходов равными частями в течение определенного периода, который равен разнице между СПИ и сроком фактической эксплуатации до момента продажи.
Пример:
- первоначальная стоимость ОС 500 тыс. руб. (без НДС)
- СПИ при вводе в эксплуатацию 85 мес.
- оставшийся СПИ на дату продажи 15 мес.
- накопленная амортизация 411 764,71 руб. (500 000 / 85 * (85 - 15))
- цена реализации 50 тыс. руб. (без НДС)
Балансовая стоимость объекта ОС: 500 000 – 411 764,71 = 88 235 руб.
Убыток от продажи ОС: 50 000 – 88 235 = (38 235) руб.
Далее ежемесячно в течение 15 месяцев необходимо списывать по 2 549 руб. в расходы для целей налога на прибыль (38 235 руб. / 15 мес.).
23 апреля в 11:00 мск на бесплатном практикуме разбираем ➡️ «Основные средства на ОСНО, УСН, АУСН: как поставить учет и исключить налоговые риски в 2026?»