10% налога на прибыль должен заплатить российский импортер (или экспортер), если платит за доставку иностранному экспедитору 😵
С 2025 года у участников ВЭД есть большая проблема. И нет, это не КТС и не СПОТ))
Причем эту проблему налоговая высосала из пальца: доначисления по налогу на прибыль с доходов, выплаченных иностранным экспедиторам.
Вообще, выплаты иностранным экспедиторам по Договору транспортно-экспедиционных услуг (ТЭУ) НЕ облагаются налогом на прибыль в соотв. с п. 2 ст. 309 НК РФ.
Но Минфин считает, что транспортно-экспедиционная услуга по доставке груза в РФ из другой страны (или из РФ в другую страну) включает в себя:
➖ международную перевозку
➖ вознаграждение экспедитора
(Груз же не телепортировался, а был перевезен транспортом)
В соотв. с подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ международные перевозки — это любые перевозки:
🚢 морским, речным
✈️ воздушным судном
🚛 автотранспортом
🚂 ж/д транспортом
кроме перевозок между пунктами, находящимися за пределами России.
Выплаты за международные перевозки уже облагаются налогом на прибыль в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Минфин говорит: экспедиторы должны разделять услугу ТЭУ на:
➖ международную перевозку
➖ вознаграждение экспедитора
Соответственно, международная перевозка будет облагаться налогом на прибыль, а вознаграждение экспедитора — нет.
Если иностранный экспедитор не может разделить услугу ТЭУ, российский заказчик платит налог на прибыль со всей стоимости услуги.
(Письма Минфина от 07.10.2024 г. N 03-08-09/96760; от 05.04.2024 г. N 03-08-05/31464; от 26.02.2024 г. N 03-08-05/16315)
Но это еще не все 😬
Конечно, иностранные экспедиторы не хотят показывать свое вознаграждение и реальную стоимость перевозки, и российские заказчики спокойно соглашаются, оплачивают им услуги ТЭУ — ведь налог на прибыль они платить не собираются, так как применят льготу по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
Российский заказчик:
1. Запросит у иностранного экспедитора документы, подтверждающие резидентство:
— сертификат резидентства
— уведомление о фактическом праве на доход
2. Включит полную сумму выплаты в раздел 3 Налогового расчета по выплатам доходов иностранным организациям.
3. Применит льготу по СОИДН.
И никакого вам налога на прибыль 10% с выплаты доходов иностранным перевозчикам 🙌
Но ФНС это не устраивает 🤨
Они говорят: неееет, друзья, экспедитор — это только посредник, а фактический получатель дохода — перевозчик, который указан в транспортном документе.
И чтобы применять льготу по налогу на прибыль, вам нужно предоставить документы, подтверждающие резидентство не экспедитора, а перевозчика, которого нанял экспедитор и который указан в транспортных документах.
⚖️Российское законодательство не устанавливает критерии и правила определения фактического получателя доходов.
Но ФНС считает, что выплаты экспедитору имеют «транзитный» характер и что фактический получатель дохода должен быть подтвержден документом, а перечень таких документов НЕ ОГРАНИЧЕН. 😡
Т.е. если вы платите иностранному экспедитору, конечный получатель дохода будет определен по CMR, морскому коносаменту, авиа- или ж/д накладной.
(Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@; Письмо Минфина от 27.03.2015 г. N 03-08-05/16994)
Не можете предоставить документы, подтверждающие резидентство конечных перевозчиков — фактических получателей дохода?
❌ Никакой вам льготы по СОИДН!
ПЛАТИТЕ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 10% СО ВСЕЙ СУММЫ ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННОМУ ЭКСПЕДИТОРУ
Договор транспортной экспедиции — это вид договора, регулируемый отдельной статьей 801 ГК РФ. Он не относится к договору перевозки и не является посредническим. Налоговое законодательство не содержит никаких требований, а тем более правил по разделению стоимости транспортно-экспедиционных услуг.
Но налоговую эти доводы не интересуют. И, к сожалению, пока суды не на стороне участников ВЭД.
Коллеги, встретились уже с этим беспределом ФНС?
Пост подготовила эксперт бизнес-клуба: Налоги без фильтра по ВЭД - Татьяна Киселева
10% налога на прибыль должен заплатить российский импортер (или экспортер), если платит за доставку иностранному экспедитору 😵 С 2025 года у участнико…
