20.07.2026 08:26
⚖️Начисление процентов по 395 ГК РФ на сумму необоснованно начисленного налогового штрафа неприменимо в силу специальног
⚖️Начисление процентов по 395 ГК РФ на сумму необоснованно начисленного налогового штрафа неприменимо в силу специального характера указанных норм налогового законодательства
Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2024 по делу А56-18132/2024 решение суда первой инстанции от 13.06.2024 изменено; решение Инспекции от 13.06.2023 №2439 признано недействительным в части привлечения Общества к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 6 389 020 руб.
Общество направило в Инспекцию 21.01.2025 уведомление о не проведенном своевременном возврате сумм излишне взысканных денежных средств, просило возвратить излишне взысканный штраф в размере 6 389 020 руб. и выплатить в соответствии с пунктом 4 статьи 79 НК РФ проценты на сумму штрафа в размере 1 086 344 руб. 30 коп. и проценты, рассчитанных на дату фактического возврата денежных средств.
Письмом от 05.02.2025 №25-07/03315@ Инспекция отказал налогоплательщику в выплате процентов по пункту 4 статьи 79 НК РФ, поскольку меры принудительного взыскания в отношении штрафа в размере 7 389 020 руб. налоговым органом не применялись, сообщив, что Инспекцией проведена 23.01.2025 актуализация сальдо единого налогового счета Общества, в результате сумма сальдо ЕНС изменилась в положительную сторону на 6 389 020 руб.
Полагая, что на проценты, невыплаченные в соответствии с пунктом 4 статьи 79 НК РФ, подлежат начислению проценты по статье 395 ГК РФ в размере 64 267,55 руб., находя бездействие Инспекции по невыплате процентов в порядке пункта 4 статьи 79 НК РФ незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Разрешая спор, суд первой инстанции признал правомерными требования налогоплательщика в части взыскания процентов на сумму необоснованно начисленного штрафа в порядке пункта 4 статьи 79 НК РФ, указав на тот факт, что особое регулирование отношений по возврату излишне уплаченной (взысканной) суммы налога в статьях 78, 79 НК РФ позволяет утверждать, что применение положений статьи 395 ГК РФ к данным ситуациям невозможно именно в силу специального характера указанных норм налогового законодательства.
Разрешая спор в части возложения на Инспекцию обязанности выплатить Обществу проценты в сумме 64 267,55 руб. за незаконное пользование денежными средствами в порядке пункта 1 статьи 395 ГК РФ, суд первой инстанции, руководствуясь пунктом 3 статьи 2 ГК РФ, разъяснениями, содержащимися в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.04.2001 № 99-О, принял во внимание особое регулирование отношений по возврату излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, установленное в статьях 78, 79 НК РФ, пришел к выводу о том, что применение положений статьи 395 ГК РФ в рассматриваемой ситуации невозможно именно в силу специального характера указанных норм налогового законодательства.
Апелляционная инстанция соглашается с указанным выводом суда, поскольку в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к указанным правоотношениям только при условии, что это предусмотрено законодательством. Поскольку ни гражданским, ни налоговым законодательством не предусмотрено начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на суммы необоснованно уплаченных (взысканных) налогов, то при удовлетворении требований о возврате из соответствующего бюджета этих сумм, нормы, регулирующие ответственность за неисполнение денежного обязательства, в частности, статьи 395 ГК РФ, применению не подлежат.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда 17.06.2026 по делу № А56-62012/2025
Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2024 по делу А56-18132/2024 решение суда первой инстанции от 13.06.2024 изменено; решение Инспекции от 13.06.2023 №2439 признано недействительным в части привлечения Общества к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 6 389 020 руб.
Общество направило в Инспекцию 21.01.2025 уведомление о не проведенном своевременном возврате сумм излишне взысканных денежных средств, просило возвратить излишне взысканный штраф в размере 6 389 020 руб. и выплатить в соответствии с пунктом 4 статьи 79 НК РФ проценты на сумму штрафа в размере 1 086 344 руб. 30 коп. и проценты, рассчитанных на дату фактического возврата денежных средств.
Письмом от 05.02.2025 №25-07/03315@ Инспекция отказал налогоплательщику в выплате процентов по пункту 4 статьи 79 НК РФ, поскольку меры принудительного взыскания в отношении штрафа в размере 7 389 020 руб. налоговым органом не применялись, сообщив, что Инспекцией проведена 23.01.2025 актуализация сальдо единого налогового счета Общества, в результате сумма сальдо ЕНС изменилась в положительную сторону на 6 389 020 руб.
Полагая, что на проценты, невыплаченные в соответствии с пунктом 4 статьи 79 НК РФ, подлежат начислению проценты по статье 395 ГК РФ в размере 64 267,55 руб., находя бездействие Инспекции по невыплате процентов в порядке пункта 4 статьи 79 НК РФ незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Разрешая спор, суд первой инстанции признал правомерными требования налогоплательщика в части взыскания процентов на сумму необоснованно начисленного штрафа в порядке пункта 4 статьи 79 НК РФ, указав на тот факт, что особое регулирование отношений по возврату излишне уплаченной (взысканной) суммы налога в статьях 78, 79 НК РФ позволяет утверждать, что применение положений статьи 395 ГК РФ к данным ситуациям невозможно именно в силу специального характера указанных норм налогового законодательства.
Разрешая спор в части возложения на Инспекцию обязанности выплатить Обществу проценты в сумме 64 267,55 руб. за незаконное пользование денежными средствами в порядке пункта 1 статьи 395 ГК РФ, суд первой инстанции, руководствуясь пунктом 3 статьи 2 ГК РФ, разъяснениями, содержащимися в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.04.2001 № 99-О, принял во внимание особое регулирование отношений по возврату излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, установленное в статьях 78, 79 НК РФ, пришел к выводу о том, что применение положений статьи 395 ГК РФ в рассматриваемой ситуации невозможно именно в силу специального характера указанных норм налогового законодательства.
Апелляционная инстанция соглашается с указанным выводом суда, поскольку в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к указанным правоотношениям только при условии, что это предусмотрено законодательством. Поскольку ни гражданским, ни налоговым законодательством не предусмотрено начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на суммы необоснованно уплаченных (взысканных) налогов, то при удовлетворении требований о возврате из соответствующего бюджета этих сумм, нормы, регулирующие ответственность за неисполнение денежного обязательства, в частности, статьи 395 ГК РФ, применению не подлежат.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда 17.06.2026 по делу № А56-62012/2025